Анализ налоговых поступлений земельного налога в г.Орле и Орловской области за 2011-2013 гг.
Автор: Косенкова А.Е., Плахов А.В.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 2-2 (11), 2014 года.
Бесплатный доступ
В статье рассматривается значение налоговых поступлений земельного налога для налоговой системы Орловской области.
Земельный налог, расчет налога на землю, имущественный налог, консолидированный бюджет
Короткий адрес: https://sciup.org/140107575
IDR: 140107575
Текст научной статьи Анализ налоговых поступлений земельного налога в г.Орле и Орловской области за 2011-2013 гг.
Сумма земельного налога за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки соответствующей категории земельного участка. Организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности) должны самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога по итогам года, представляя расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации.
Налоговая декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков. Если у налогоплательщика несколько земельных участков и они расположены на территории одного муниципального образования, представляется одна декларация[1].
Анализ налоговых поступлений земельного налога в в ФБ РФ, консолидированный бюджет представим в таблицах 1,2,3.
Таблица 1 – Динамика поступления налогов в ФБ РФ в 2011-2013 гг.
|
Виды налогов |
2011 |
2012 |
2013 |
||||
|
млрд. руб. |
в % к объему пост. в фед. бюджет |
млрд. руб. |
в % к объему пост. в фед. бюджет |
млрд. руб. |
в % к объему пост. в фед. бюджет |
в % к соотв. периоду 2012 |
|
|
Всего поступило в федеральный бюджет |
4 480,8 |
100,0 |
5 166,2 |
100,0 |
5 368,0 |
100,0 |
103,9 |
|
из них: |
|||||||
|
Налог на прибыль |
342,6 |
7,6 |
375,8 |
7,3 |
352,2 |
6,6 |
93,7 |
|
НДС |
1 753,2 |
39,1 |
1 886,1 |
36,5 |
1 868,2 |
34,8 |
99,0 |
|
Акцизы |
231,8 |
5,2 |
341,9 |
6,6 |
461,0 |
8,6 |
134,9 |
|
НДПИ |
2 007,6 |
44,8 |
2 420,5 |
46,9 |
2 535,3 |
47,2 |
104,7 |
|
Остальные налоги и сборы |
145,6 |
3,2 |
141,9 |
2,7 |
151,3 |
2,8 |
106,6 |
Динамика поступления земельного налога в ФБ РФ не выделена и входит в виды налогов «Остальные налоги». Динамика остальных налогов отрицательная, т.к. происходит их уменьшение по абсолютной сумме и по удельному весу в общих поступлениях на протяжении 2011-2013 гг.
Таблица 2 - Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2012-2013 гг.
|
Виды налогов |
млрд. руб. |
||
|
2012 |
2013 |
темп, % |
|
|
НДПИ |
2 459,4 |
2 575,8 |
104,7 |
|
НДФЛ |
2 260,3 |
2 497,8 |
110,5 |
|
Налог на прибыль |
2 355,4 |
2 071,7 |
88,0 |
|
НДС |
1 886,1 |
1 868,2 |
99,0 |
|
Акцизы |
783,6 |
952,5 |
121,5 |
|
Имущественные налоги |
785,3 |
900,5 |
114,7 |
Поступление имущественных налогов (в их числе находится земельный налог) в консолидированный бюджет РФ за 2012-2013 гг. характеризуется динамикой 114,7%, прирост за год 115,2 тыс.руб. Следует отметить, темп роста поступлений имущественных налогов (в их числе находится земельный налог) по сравнению с НДПИ (104,7%), НДФЛ (110,5%), Налог на прибыль (88,0%), НДС (99,0%) - значительно выше.
Таблица 3 - Поступления по уровням бюджета за 2012-2013 гг.
|
Вид бюджета |
млрд. руб. |
||
|
2012 |
2013 |
темп, % |
|
|
Консолидированный бюджет РФ |
10 959,3 |
11 327,2 |
103,4 |
|
Федеральный бюджет |
5 166,2 |
5 368,0 |
103,9 |
|
Консолидированные бюджеты субъектов РФ |
5 793,1 |
5 959,2 |
102,9 |
Поступления по уровням бюджета за 2012-2013 гг. в Консолидированный бюджет РФ, Федеральный бюджет, Консолидированные бюджеты субъектов РФ характеризуются следующими темпами роста: 103,4%, 103,9%, 102,9%.
Анализ динамики и структуры налоговых поступлений, администрируемых в территориальный и местный бюджеты Орловской области за 2011 – 2013 гг. (Таблица 4).
Таблица 4 - Поступления налогов и сборов в бюджет Орловской области за 2011 – 2013 гг., в тыс. руб.
|
Наименование налога |
Сумма налогов и сборов |
Относительное отклонение |
|||
|
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
В % 2011г. |
В % 2010г. |
|
|
Налог на прибыль |
2063200 |
1917437 |
2218823 |
92,9 |
115,7 |
|
Налог на доходы физических лиц |
2369000 |
4174450 |
5437993 |
176,2 |
130,8 |
|
Акцизы |
850500 |
1032146 |
1175037 |
121,4 |
113,8 |
|
Налог на имущество физических лиц |
10594 |
12629 |
15641 |
119,2 |
123,9 |
|
Налог на имущество организаций |
443800 |
527145 |
555912 |
118,8 |
105,5 |
|
Земельный налог |
134512 |
167821 |
256246 |
124,76 |
152,7 |
|
Специальные налоговые режимы |
415300 |
499469 |
587127 |
120,3 |
117,6 |
|
Всего |
9006100 |
9454713 |
11094736 |
105 |
117,3 |
Поступление земельного налога в бюджет Орловской области составляет в 2011г. 134512 тыс.руб. , в 2012 г. 167821 тыс.руб., в 2013г. 256246 тыс.руб. или рост к 2011г. 191,0%, к 2012г. 153,3%.
Таким образом, наблюдается увеличение налоговых поступлений в консолидированный бюджет Орловской области в 2012 г. на 5 %, а в 2013 г. на 17,3 %. Удельный вес имущественных налогов выше среднероссийского уровня, что говорит о большой важности имущественных налогов в формировании доходной части консолидированного регионального бюджета: в целом по имущественным налогам – удельный вес выше на 0,6%, по налогу на имущество организаций – на 0,55%, по земельному налогу – на 0,13%.
Из таблицы видно, что сумма земельного налога по Орловской области в 2011 г. составила 134512 тыс.руб., в 2012г. 167821 тыс.руб., в 2013г. 256246 тыс.руб., что составляет в 2011 г. 14,9% всех поступлений налогов, в 2012г. 17,7%, в 2013г. 23,1%, что составляет рост к 2011г. 24,7%, к 2012г. 52,7%.
Проанализировав в целом место имущественных налогов в формировании налоговой системы Российской Федерации, очевидно, что данные налоги в текущий период времени не являются доходообразующими. Кроме этого, прослеживается тенденция постепенного спада поступлений налогов вследствие роста износа налогооблагаемой базы. В свою очередь, это является следствием несоответствия современного механизма взимания имущественных налогов потребностям сложившейся экономической ситуации[2].
Таким образом, значение имущественных налогов для налоговой системы Орловской области во многом определяется перспективой дальнейших преобразований, налогообложение недвижимости - это оптимальная альтернатива действующему имущественному налогообложению. Переход от налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога к налогу на недвижимость может стать важным фактором ускорения инвестиционного процесса. Так как именно недвижимость является наиболее стабильным объектом налогообложения по сравнению с другими объектами (активы или доходы), переход к данному налогу обеспечит достойный и устойчивый уровень налоговых поступлений в региональные и местные бюджеты.
