Анализ налоговых систем Южной Кореи и России для выбора более оптимального места ведения предпринимательской деятельности

Развитие предпринимательства играет одну из важнейших ролей в направлении политик государств. От этого сектора зависит не только состояние конкурентной рыночной среды стран, но и наполнение отечественными товарами потребительского рынка, а также создание новых рабочих мест. На данный момент мы наблюдаем высокий темп динамики в российско-корейских отношениях в сферах экономики, к примеру постройка промышленного комплекса на Дальнем Востоке в особой экономической зоне «Находка», так же проекты по добычи природного газа в Иркутске, двухсторонняя торговля, стратегически важные для стран совместные проекты и иные коммерческие организации крупного и мелкого сегмента бизнеса, такие как всемирно известные как Samsung, LG. Ведя двухсторонние экономические отношения, у субъекта возникает вопрос как легализовать свой бизнес и какую налоговую юрисдикцию принять, в какой стране быть резидентом, и где налоговые расходы будут меньше. Тем самым считаем необходимым провести анализ и дать свое мнение по более оптимальному месту для предпринимательской деятельности, с точки зрения размера налогового бремени.

В любом развитом государстве необходимо наличие высокоразвитого и эффективного предпринимательского сектора. В ведущих странах мира данный сектор составляет основу экономики, производя 60-70% ВВП. Одной из таких стран является Южная Корея.

Для определения наиболее

оптимального

места

ведения

предпринимательской деятельности целесообразно для начала изучить налоги и налоговые системы России и Южной Кореи.

Страны стремятся развить и укрепить экономические отношения, способствующие снятию барьеров для более простого налогового учета между собой. Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Корея, в целях избежания двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключили между собой соглашение, что поспособствует активному развитию предпринимательской деятельности. Об этом твердит конвенция от 19 ноября 1992 года.1

Республике Корея, как унитарному государству, характерна двухуровневая налоговая система, соответственно, различают налоги центрального правительства и местные.

К государственным(центральным) налогам относят: внутренние прямые и внутренние косвенные налоги (подоходный налог, налог на доход корпораций, налог на дарение, НДС, акцизы, государственная пошлина, налог на операции с ценными бумагами), таможенные пошлины и специальные налоги.

Местные налоги, в свою очередь включают в себя налоги провинций, налоги крупных городов и территорий, которые подразделяются на общие и специальные налоги.

Доля национальных налогов в структуре налоговых поступлений занимает около 80,2%, в то время как доля местных – 19,8 %.

Полномочия в сфере налогово-бюджетного администрирования на уровне центрального правительства предоставлены трем независимых государственным органам. К компетенциям Министерства Финансов и экономики относится осуществление планирования налоговой политики и разработка налоговых законов. Национальный налоговый трибунал проводит рассмотрение апелляций по налоговым спорам. Национальная налоговая служба ответственна за сбор налогов центрального правительства, а также за контроль деятельности региональных и территориальных налоговых органов, осуществляющих сбор местных налогов.

В Российской Федерации установлены 3 уровня налоговой системы: федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций и т.д.), региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес) и местные (земельный налог и имущество физических лиц и торговый сбор).

Определение главных направлений налоговой политики находится под юрисдикцией Министерства финансов РФ. За осуществление функций учета, контроля и надзора отвечает федеральная налоговая служба РФ.

Непосредственно для осуществляющих предпринимательскую деятельность наибольший интерес представляет подоходный налог, налог на прибыль и НДС, поэтому проведем сравнительный анализ данных видов налогов в России и Южной Кореи.

Таблица 1 – Сравнительный анализ отдельных видов налогов Южной Кореи и России.

Вид налога	Процентная ставка
	Южная Корея	Россия
Подоходный налог	6-38%	13-35%
НДС	10%	18%
Налог на прибыль	10-22%	20%

Источник: построено авторами на основе данных сайта Консультант плюс и справочно-информационного портала «Все о Корее». Режим доступа:

В Корее подоходный налог дифференцируется и составляет 6-38%. В отличие от России в Южной Корее действует прогрессивная шкала подоходного налога. В России основная ставка подоходного налога составляет 13%, а максимальная ставка - 35%. В обоих государствах данный вид налога занимает второе место в структуре бюджета государства, в Корее – после НДС, а в России после налога на прибыль.

Другим налогом, представляющим интерес для предпринимателей в обеих государствах, является НДС. В Корее базовая ставка НДС составляет 10%. От обложения освобождаются товары первой необходимости, услуги в области медицинского обслуживания, а также книги, газеты и журналы (кроме рекламы).2 В России НДС существенно выше южнокорейского и, соответственно, составляет 18%. При этом при реализации отдельных продовольственных товаров и товаров для детей, а также периодических печатных изданий или медицинских товаров ставка составляет 10%. Также для некоторых категорий товаров и услуг характерна нулевая ставка, например, для услуг по международной перевозке.

Налог на прибыль в Корее также дифференцируется в зависимости от прибыли и составляет от 10% до 22%. В России основная ставка налога на прибыль составляет 20%.

Таким образом, ставки по анализируемым налогам в Южной Кореи существенно ниже, что является преимуществом данной страны при выборе места деятельности ведения бизнеса.

При анализе налоговых ставок, однако, во внимание не принималось существование специальных налоговых режимов. К таким системам налогообложения в России относятся упрощенная система, патентная, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Данные режимы упрощают ведение отчетностей и освобождают организации или индивидуальных предпринимателей от отдельных видов налогов. Однако, недостатком наличия нескольких систем налогообложения малого бизнеса является их препятствие эффективному налоговому администрированию.

К преимуществам налоговой системы Южной Кореи также можно отнести целенаправленную политику стимулирования в отношении экспорта продукции за рубеж. В стране осуществляется освобождение промежуточных товаров импорта от налогов и пошлин. Кроме того, в отношении налогов на прибыль, Южная Корея практикует введение скидок. Скидки опять же направлены на экспортные операции.

Иностранные компании, ведущие деятельность в непроизводственном секторе, также имеют привилегии в Корее. Преимущество бизнеса в данном секторе состоит в предоставлении кредитов для уплаты налога на добавленную стоимость и расходов, связанных с развитием бизнеса. Это дает иностранным компаниям право покрывать расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Корее. Такие меры предназначены для того, чтобы обеспечить оптимизацию налоговой политики Кореи и подвести ее ближе к прогрессивным странам, использующими налог на добавленную стоимость.

Еще одним достоинством предоставления кредитов является возможность корейских корпораций, осуществляющим деятельность за рубежом, также получать кредиты на НДС, если в соответствующей стране соблюдается принцип взаимности в налогообложении зарубежных стран, как к примеру, в Германии. Таким образом, введение схемы кредита по НДС является прекрасным решением для привлечения иностранных компаний.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей также играет важную роль уровень налогового бремени на бизнес. «Для наиболее точного расчета целесообразно выбирать показатели налогового бремени по чистой прибыли»3. В России уровень налогового бремени составляет около 40%, в то время как в Корее – 26%. Одним из возможных способов занижения существующего уровня налогового бремени в России является смена налогового режима, например, переход на упрощенную систему налогообложения. Не могут применить упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и минеральное сырье, а также применяющие некоторые другие специальные налоговые режимы и подпадающие под иные признаки.4 Помимо этого, одним из главных критериев ограничения являются доходы организаций.

Несмотря на достаточно высокий уровень налогового бремени в России по сравнению с Кореей, в целом налоговая нагрузка на бизнес по отношению к бизнесу в других странах находится на довольно неплохих условиях. В качестве существенных недостатков налоговой системы РФ скорее можно назвать проблему двойного налогообложения, которая «антистимулирует» ведение бизнеса5, также отсутствие действенных льгот стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности.

Таким образом, ведение бизнеса в Корее осуществляется на более оптимальных условиях, уровень налогового бремени ниже, присутствуют различные системы скидок. Однако Южная Корея имеет собственный путь развития, поэтому для оптимизации условий ведения предпринимательства России необходимо избавиться от существующих недостатков в налоговой системе, а не следовать примеру южнокорейской системы налогообложения.