Анализ налоговых систем развитых стран

Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых в стране, а также способов и процессов налогообложения. В процессе эволюции система сбора налогов часто менялась: изменения касались как самих предметов, которые подвергаются налогообложению, так и целей, задач и принципов, по которым данный процесс реализуется. В ходе этих изменений было выявлено несколько принципов налогообложения, опираясь на которые проходил процесс сбора налогов с населения (рис. 1).

Проанализировав данную схему, можно сделать вывод о том, что уже в средние века было разнообразие взимания налогов: существовали как прямой сбор денежных средств, так и взыскание земель, а также выполнение работы, котирующейся как погашение налоговой задолженности. Что касается целей взимания налогов, то четко выделяются 2 составляющих взимания налогов: пополнение государственной казны, денежные средства с пополнения которой направлены на различные сферы государственной деятельности. Одним из основных направлений,  которое регулярно спонсируется денежными средствами из государственных запасов, является армия. С течением времени структура и идеология не раз менялась, но основные принципы взимания налогов остались по сей день [1].

Рис. 1. Основные виды налогов и сборов развитых стран в средние века

Налоговая система является важным элементом экономической политики любого государства. На ней основывается финансирование социальных программ, экономическое развитие и многое другое. В настоящее время развитых странах налоговые системы имеют свои особенности и отличия, которые связаны с их экономическими и политическими системами [2].

Одной из основных особенностей налоговых систем в развитых странах является то, что доля налогов составляет до 90% доходной части бюджета страны. Данная особенность подчеркивает то, что система налогообложения является основным источником пополнения государственной казны.

Второй особенностью является то, что налоги широко применяются в процессах регулирования хозяйственной деятельности со стороны государства. Говоря полноценно о налоговом регулировании, следует отметить, что данный процесс является одной из важнейших государственных структур, именно поэтому важно отметить следующие цели и задачи:

• -    устойчивость экономической составляющей страны;

• -    защита социальной структуры страны;

• -    стремление к балансу между экономическими категориями в стране.

В каждой стране ставятся абсолютно разные экономические цели и задачи, вследствие чего и реализуется различная финансовая политика. Например, в

США и Канаде главными целями являются: повышение и дальнейшее удержание конкуренции, защита среднего класса страны, стремление к равномерному распределению доходов среди жителей страны.

В Великобритании, Франции и Ирландии экономические цели существенно отличаются от тех, что представлены в США и Канаде: большая часть вектора их реализации направлена на поощрение занятости населения, а также поощрение и реализация благоприятных условий для накопления денежных средств и их долгосрочного инвестирования.

Также следует отметить, что налоговая система отличается не только по причине различных экономических целей и задач, но и в зависимости от типа государства. Государства с федеративным устройством (США, Канада, Германия, Австрия) выделяют 3 уровня налогов: федеральные, региональные и местные. Унитарные государства в свою очередь (Великобритания, Италия, Франция) обозначают лишь 2 уровня налогов: государственные и местные.

В налоговой системе развитых стран, которая представляет собой совокупность налогов, а также принципов и способов их взимания, четко выделяются различные виды налогов, которые по своей структуре подразделяются на прямые и косвенные [3]. Рассмотрим на примере Италии процентное соотношение доли взимаемых налогов (рис. 2).

• ■    Социальное страхование                 ■ Налог на собственность

• ■    Подоходный налог                     ■ Налог на прибыль корпораций

• ■    Прочие налоги и сборы                  ■ НДС

• ■    Акцизы и прочие налоги на товары и услуги

  Рис. 2. Процентное соотношение доли налогов в Италии в 2021 г.

Анализируя представленную диаграмму, следует отметить, что большую долю всех выплачиваемых налогов занимает социальное страхование, подоходный налог и НДС. Данная тенденция заметна и в Великобритании, так как страна является унитарной, соблюдая 2 уровня взимания налогов, тем самым наблюдается баланс между прямыми и косвенными налогами. Во Франции, к примеру, не наблюдается представленное процентное соотношение, хотя государство является унитарным. Связано это с тем, что во Франции преобладают косвенные налоги. В ряде стран с федеративным устройством правления (США, Канада, Япония) наблюдается перевес в сторону взимания прямых налогов, поэтому соотношение долей будет иным.

В дополнение к представленному анализу стоит отметить, что процентное соотношение долей, независимо от страны и устройства правления в нем, изменяется темпом роста инфляции. При большем количестве сборов прямых налогов уменьшается объемы сборов косвенных налогов и наоборот.

Также изменения доли налога отмечается в связи с политической активностью государства, в частности направленной на обеспечение самофинансирования.

В ходе рассмотрения систем налогообложения развитых стран можно отметить отличительные особенности у ряда стран [4]. Основные отличия указаны в табл. 1.

Таблица 1. Отличительные особенности налоговых систем развитых стран

Подводя итог, следует отметить, что налоговая система может отличаться по абсолютно разным критериям, начиная с устройства правления государства, заканчивая политической и финансовой стратегиями. Особенности налогообложения следует рассматривать как государству для непосредственного самоанализа с целью подбора дальнейшей стратегии развития, а также инвесторам, юридическим и физическим лицам, которые собираются реализовывать свою деятельность в той или иной стране.