Анализ основных направлений и пути совершенствования налогообложения в Татарстане



Иванова А.Н.

студент

Сазанов О.В.

научный руководитель, старший преподаватель кафедра экономики и менеджмента Казанский (Приволжский) Федеральный Университет Россия, г. Елабуга АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ И ПУТИ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ТАТАРСТАНЕ

Налогообложение – концепция распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги выступают в роли обязательных платежей в бюджет, взыскиваемые страной на основании закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей [1].

Актуальность темы заключается в том, что налог – это один из рычагов, при использовании которого страна оказывает влияние на рыночную экономику.

В трехлетней перспективе 2016 - 2018 годов приоритеты в сфере налоговой политики остаются такими же, как и ранее – формирование успешной и устойчивой налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Главными целями налоговой политики остаются: поддержка инвестиций, формирование человеческого капитала, увеличение предпринимательской активности. Налоговая система обязана сохранить собственную конкурентоспособность при сопоставлении с налоговыми режимами стран, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а операции налогового администрирования обязаны стать предельно удобными для честных налогоплательщиков.

Главным условием проводимой налоговой политики является потребность укрепления сбалансированности бюджетной системы Татарстана. В то же время следует сберечь стабильность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Утвержденными правительством Татарстана в 2014 году, предусматривалась реализация налогового маневра, суть которого состоит в уменьшении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее увеличения на потребление, в том числе дорогостоящую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Так, в 2014 г. по сравнению с показателями поступлений 2013 г. налоговая нагрузка сократилась на 0,6 п.п. ВВП и выросла на 1,8% в ценах 2014 г. (см. таблицу 1), что свидетельствует об отставании роста налоговых поступлений от роста ВВП.

Таблица 1

Мобилизация основных налогов Республики Татарстан в 2009–2014 гг., % ВВП.

	2009	2010	2011	2012	2013	2014	Изменения 2014 г. к 2013 г.
							в п.п. ВВП	в ценах 2014 г., %
Уровень налоговой нагрузки	36,1	35,7	30,8	31,9	34,8	34,3	-0,5	1,8
Налог на прибыль организаций	6,6	6,1	3,3	3,8	4,1	3,8	-0,3	-3,9
Налог на доходы физических лиц	3,8	4	4,3	4	3,6	3,6	0	4,9
Единый социальный налог и страховые взносы	5,1	5,1	5,5	5	6,3	6,2	-0,1	1,5
Налог на добавленную стоимость	6,9	5,1	5,3	5,5	5,8	5,7	-0,1	1
Акцизы	1	0,8	0,9	1	1,2	1,3	0,1	19,1
Налог на добычу полезных ископаемых	3,6	4,1	2,7	3,1	3,7	4	0,3	10,1
Таможенные пошлины	7,3	8,6	6,8	7	8,3	8	-0,3	-0,9

Из представленных в таблице сведений очевидно, что по большинству налогов имело место снижение поступлений сравнительно к ВВП. Так, сборы по налогу на прибыль оказались ниже уровня 2013 г., по НДФЛ сохранились на отметке предыдущего года, а по НДС и страховым взносам сократились на 0,1 п.п. ВВП. Исключение составили поступления по НДПИ (4,0% ВВП в 2014 г. против 3,7% ВВП в 2013 г.) и по акцизам (1,3% ВВП в 2014 г. против 1,2% ВВП в 2013 г.) [3].

При разработке граней в сфере налоговой политики, которые предполагается осуществить в 2016 – 2018 годах, будет продолжена осуществление поставленных целей и задач, предусмотренных в прошлые годы.

Взыскание налогов и сборов имеет возможность оказывать разное влияние на действие экономических субъектов, формировать новые стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Важным обстоятельством для увеличения конкурентоспособности отечественной экономики является её диверсификация, технологическое развитие, совершенствование производства. Активизирующая роль налоговой системы по упомянутым направлениям сохранится.

Так в 2014 году доходы от налога на прибыль вернулись к уровню 2012 г. (рис. 1). Невзирая на снижение доли убыточных организаций в отечественной экономике, чистый сальдированный финансовый результат деятельности предприятий и учреждений (без субъектов малого предпринимательства) в долях ВВП продолжил снижение в 2014 г., достигнув 12,4% ВВП, что позволяет говорить о сохранении тенденции к уменьшению деловой активности.

Рис. 1 - «Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ, сальдированного финансового результата деятельности организации и удельного веса убыточных предприятий в 2009– 2014 гг., % ВВП» [4].

Л л Л Л Л Л

2009     2010     2011     2012     2013     2014

• □    Налог на прибыль

• □    Сальдированный финансовый результат деятельности оргнизации

  Снижение импорта в долях ВВП тем не менее не сказалось на уровне поступлений НДС по ввозимым товарам (2,7% ВВП, как и в 2013 г.). Падение поступлений по НДС целиком пришлось на НДС по товарам, реализуемым в России (см. таблицу 2.). Такая динамика свидетельствует о том, что качество администрирования НДС в России выше по ввозимым товарам. В целом коэффициент собираемости НДС в 2014 г. ухудшился на 5 п.п. по сравнению с 2013 г., что отчасти может быть объяснено возросшими вычетами по вводимым в эксплуатацию на территории России инвестиционным объектам [4].

Таблица 2.

Поступления НДС в бюджетную систему РФ в 2009–2014 гг., % ВВП

	2009	2010	2011	2012	2013	2014
НДС	6,1	5,2	5,3	5,4	5,8	5,7
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	3,5	2,4	3	2,9	3,1	3
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	2,6	2,8	2,3	2,5	2,7	2,7
Коэффициент собираемости налога. %	56,7	46,6	42,3	45,8	51,6	46,5
Импорт	15,3	16,1	13,7	15	16,1	15,6

С учетом потребности обеспечения бюджетной сбалансированности необходимо предпринимать меры, нацеленные на рост доходов бюджетной системы Татарстана. Главными источниками увеличения налоговых поступлений может стать как увеличение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и утверждении мер в сфере налогового администрирования.

Структура налоговых поступлений бюджета расширенного правительства представлена на рис 2.

■ Уровень налоговой нагрузки                  ■ Налог на прибыль организаций

■ Налог на доходы физических лиц             ■ Единый социальный налог и страховые взносы

■ Налог на добавленную стоимость            ■ Акцизы

■ Налог на добычу полезных ископаемых ■ Таможенные пошлины

Рис. 2 Доля налоговых поступлений в суммарных доходах бюджета расширенного правительства в 2009–2014 гг., %

В структуре налоговых поступлений в 2014 г. произошли заметные изменения: во-первых, увеличиваются поступления от акцизов, при этом доля акцизов остается сравнительно низкой в структуре доходов бюджета; во-вторых, усиливается роль НДПИ в совокупном размере налоговых поступлений в бюджет РТ.

Таким образом, в целях налогового стимулирования намечается введение перемен в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

• 1.    Поддержка инвестиций и формирование человеческого капитала.

• 2.    Модернизация налогообложения финансовых инструментов и формирование Международного финансового центра.

• 3.    Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

• 4.    Формирование подходящих налоговых условий для осуществления инвестиций на отдельных территориях.

• 5.    Развитие налогообложения торговой деятельности.

• 6.    Налогообложение добычи природных ресурсов [2].

Достигнутый к этому времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, отвечает минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, гарантирует стабильную наполняемость бюджетов абсолютно всех уровней.

Подводя итоги отметим, что введение изменений в структуру налоговой системы, а также внедрение новых налогов в среднесрочном этапе, не подразумевается. Последующее совершенствование налоговой системы обязано осуществляется в направлении настройки имеющейся системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет усовершенствования свойств налогового администрирования, сокращения теневой экономики, извлечение в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.