Анализ отчета о финансовом положении на примере АККСБ «КС Банк»

Отчетность кредитной организации составляется в соответствии с требованиями банковского законодательства. Специфика банковской деятельности накладывает отпечаток как на информационную банковскую систему [2, 5], так и на состав и структуру показателей финансовой отчетности, например, анализ структуры и динамики доходов и расходов проводится на основе отчета о финансовых результатов [1, 4], а анализ денежных потоков – на основе отчета о движении денежных средств [3].

Представим результаты исследования аналитических возможностей банковской отчетности, составленной по МСФО, на примере отчета о финансовом положении АККСБ «КС Банк» (г. Саранск) за 2012-2015 годы, в качестве информационного ресурса были использованы данные сайта Ценность анализа финансового состояния в системе управления экономическим субъектом не вызывает сомнений [7].

На основе расчета абсолютных и относительных показателей динамики мы пришли к следующим выводам:

В течение анализируемого периода (2012-2015 гг.) в АККСБ «КС Банк» наблюдался рост активов. В 2013 году по сравнению с 2012 годом величина активов увеличилась на 889117 руб. Детальное рассмотрение показателей актива показывает, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличились средства в других банках на 187807 руб., кредиты и дебиторская задолженность на 633841 руб., финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на 27654 руб., наконец, прочие активы выросли на 55675 руб. В тоже время в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло уменьшение следующих показателей: денежные средства и их эквиваленты уменьшились на 53306 руб., обязательные резервы на счетах ЦБ РФ на 8054 руб. В 2014 году по сравнению с 2013 годом все значения увеличились, кроме финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, их величина уменьшилась на 28079 руб. В целом прирост величины активов за 2013-2014 гг. составил 897078 руб.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом денежные средства и их эквиваленты увеличились на 108436 руб., средства в других банках на

1052713 руб., кредиты и дебиторская задолженность на 334640 руб. соответственно; финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на 80308 руб., основные средства и нематериальные активы на 84691 руб., прочие активы на 64971 руб. В 2015 году произошло лишь уменьшение обязательных резервов на счетах в ЦБ РФ на 15774 руб., по сравнению с 2014 годом.

Обязательства банка, включающие в себя такие показатели как средства клиентов, субординированные займы, прочие обязательства и отложенные налоговые обязательства в анализируемом периоде (2012-2015 гг.) имели положительную динамику. Максимального роста они достигли в 2015 год и составили 10573049 руб.

Рост величины уставного капитала в 2013 году по сравнению с 2012 годом составил 61000 руб., а нераспределенной прибыли 65515 руб. В тоже время произошло уменьшение на 5495 руб. фонда переоценки основных средств и на 3477 руб. фонда переоценки по справедливой стоимости финансовых активов. Рост величины уставного капитала в 2014 году по сравнению с 2013 годом составил 90000 руб., а нераспределенной прибыли 68353 руб. В тоже время произошло уменьшение на 5723 руб. фонда переоценки основных средств и на 5264 руб. фонда переоценки по справедливой стоимости финансовых активов. В 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдалось только снижение показателя фонда переоценки основных средств на 34639 руб., для остальных значений была характерна положительная динамика. В целом величина обязательств и собственного капитала росла ежегодно, в 2015 году она достигла своего пика и составила 11641642 руб.

Динамика активов, обязательств и собственного капитала АККСБ «КС Банк» за четырехлетний период представлена на рисунке 1. Можно отметить только ежегодную положительную динамику.

Рисунок 1 – Динамика активов, обязательств и собственного капитала

АККСБ «КС Банк» за 2012-2015 гг.

Отметим, что аналитические возможности банковской отчетности достаточно высокие и отличаются от отчетности коммерческих организаций [6], она должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, отчетность формирует их представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, в отчетности представлена информация о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п. Ценность банковской отчетности еще состоит в том, что она обладает высокой степенью достоверности, например, достоверность отчетности АККСБ «КС Банк» за 9 месяцев 2016 года подтверждается аудиторским заключением.