Анализ перспектив внедрения налога для самозанятых в России

Еще в «допандемийный» период Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) были озадачены вопросом создания таких условий для лиц, использующих «черные» и «серые» схемы получения доходов и ухода от налогообложения, чтобы они добровольно вышли из «тени» и государство стало получать выпадающие доходы от их деятельности. По данным международной аудиторско-консалтинговой сети FinEx-pertiza, до середины 2020 года каждый пятый россиянин скрывал доходы и не платил налоги. Этот показатель сильно варьировался в зависимости от субъекта РФ. Традиционно, более высокие цифры наблюдались в республиках Северного Кавказа.

Эффективным способом борьбы с неформальной занятостью стал эксперимент по внедрению налога на профессиональный доход (НПД). С 01.01.2019 года эксперимент был запущен лишь в четырех регионах, в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане, а с июля 2020 года он постепенно стал применяться во всех субъектах РФ. Решение о введении его на своей территории предоставлено региональным органам власти [1]. Согласно промежуточным итогам, в пятерку регионов-лидеров по числу, зарегистрированных граждан стали Москва, Московская область, Санкт-Петербург, Татарстан и Краснодарский край [6].

Изначально россияне, которые получали регулярный доход не по трудовому договору или дополнительный доход помимо основного места работы, должны были ежегодно подавать декларацию в налоговые органы, платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% или регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. В настоящее время эта процедура максимально упрощена.

Применять НПД могут физические лица и индивидуальные предприниматели (ИП), которые ведут деятельность на территории РФ. Помимо россиян, самозанятыми вправе стать и некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии, для этого им понадобится лишь получить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в России [1].

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом налоговая ставка для физических лиц составляет всего 4%, для ИП – 6% [1]. Чтобы воспользоваться облегченным налоговым режимом, самозанятый должен получать ежегодный доход не более 2,4 млн руб. Перейти на спецрежим можно дистанционно, установив приложение «Мой налог» [2]. Таким образом, использование НПД позволяет избежать штрафов за незаконную предпринимательскую деятельность [3]. Простые и удобные условия налогообложения позволяют вести легаль- ный бизнес и получать доход от самостоятельных подработок.

Согласно данным ФНС России, самозанятые чаще всего получают заработок от таких видов деятельности, как сдача квартир в краткосрочную или долгосрочную аренду, перевозка грузов или пассажиров, любого рода репетиторство, реклама, маркетинг и многое другое [1]. В России ежедневно численность самозанятых пополняется на 5 тысяч человек, из них около 60% – мужчин и 40% – женщин, которые зарабатывают в совокупности за день около 1 млрд рублей. В таблице 1 представлены наиболее распространенные профессии согласно гендерных критериев среди самозанятых.

Таблица 1. Самые распространенные мужские и женские профессии среди самозанятых

Так, говоря о налоге на профессиональную деятельность следует разобраться в его плюсах и минусах, которые являются неотъемлемой частью любого налогового режима (табл. 2).

Таблица 2. Плюсы и минусы налога на профессиональную деятельность

Таким образом, исходя из представленной выше таблицы, можно сделать вывод о том, что количество положительных факторов превышает незначительное наличие минусов, но главным является желание или, наоборот, нежелание человека пла- тить налоги в полной мере в установленные законом сроки.

Статистические данные показывают активный переход индивидуальных предпринимателей в статус самозанятых. Это обусловлено рядом выгодных критериев (табл. 3).

Таблица 3. Критерии, при которых гражданин выбирает самостоятельно наиболее выгодный для себя налоговый режим

Как видно из таблицы 3, при применении НПД может быть использовано стимулирующее условие в виде возможности получения налогового вычета, поэтому главной целью перехода в ранг самозанятых является возможность оптимизации налогов и упрощения процедуры их уплаты.

По нашему мнению, существенным недостатком в применении НПД является отсутствие отчислений в Пенсионный фонд России (ПФР), соответственно самозанятому придется самостоятельно заботиться о формировании будущей пенсии, о чем в действительности далеко не все думают. Однако, как было показано выше преимуществ значительно больше. Воз- можность работать законно и официально заключать договоры позволяет активно рекламировать себя, а значит, расширять клиентскую базу и привлекать новых клиентов. Поэтому, если самозанятые повысят стоимость производимых товаров и услуг на 4% или 6% соответственно, чтобы компенсировать выплаты в бюджет, то это вряд ли будет критичным. Соответственно, лишь от личной дисциплинированности, финансовой грамотности и практичности будут зависеть накопления самозанятых.

Согласно официальным данным ФНС России, на конец ноября 2021 года количество самозанятых достигло 3,5 млн человек, при этом с начала эксперимента ими было задекларировано 745 млрд рублей, в бюджеты субъектов РФ поступило 15 млрд руб., а в ФОМС – 8,7 млрд руб. [4]. Таким образом, поддержка самозанятых имеет значительную пользу для российского государства и его развивающейся экономики, что обусловлено снижением безработицы и формированием дополнительных доходов бюджета. В Министерстве труда спро- гнозировали появление 10-11 млн самозанятых к 2030 году. Впрочем, по оценкам экспертов, в России до сих пор «трудятся в тени» 13 млн человек. Их легализация требует усиления налогового контроля со стороны ФНС России, а переход всей страны к цифровой экономике этому будет только способствовать [2].