Анализ поступлений и задолженности по местным налогам и сборам

Местные налоги – это налоги и сборы, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны государственными органами власти, вступают в действие и прекращают действовать в соответствии с нормативными актами, принятыми местными органами власти, поступают в бюджеты местных органов государственной власти и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Местные органы государственной власти могут самостоятельно определять ставки налогов и сбора, особенности определения налоговой базы, сроки уплаты налога. Также они могут устанавливать налоговые льготы и основания и порядок их применения к налогоплательщикам.

На первом этапе исследования проведем анализ поступления местных налогов и сборов по Российской Федерации за 2015 – 2017 гг. в таблице 1.

Таблица 1 – Количество поступлений местных налогов и сборов по РФ

На основании данных, представленных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что общее количество поступлений по местным налогам и сборам с каждым годом увеличивается. С 2015 г. по 2017 г. данные поступления увеличились на 28405,6 млн. руб. В отношении налога на имущество физических лиц можно сделать вывод о том, что поступления по нему с каждым годом увеличиваются, с 2015 г. по 2017 г. данное увеличение составило 21936,9 млн. руб. По земельному налогу в 2016 г. наблюдалось уменьшение поступлений по сравнению с 2015 г. на 8713,7 млн. руб., но в 2017 г. заметно увеличение поступлений по нему на 9599 млн. руб. по сравнению с 2016 г. Поступления торгового сбора в 2016 г. увеличились на 5730,9 млн. руб. по сравнению с 2015 г., а в 2017 г. уменьшились на 98,7 млн. руб. по сравнению с 2016 г. Наибольший удельный вес в общей совокупности поступлений местных налогов и сборов принадлежит земельному налогу, он варьируется в пределах 75 – 85%. Второе место по значимости поступлений принадлежит налогу на имущество физических лиц (13 – 21%).

Не смотря на хорошее поступление налоговых платежей в местные бюджеты, существуют и проблемы с задолженностью по налоговым платежам.

На следующем этапе исследования проведем анализ задолженности по уплате местных налогов и сборов по РФ за 2015 – 2017 гг. в таблице 2. Таблица 2 – Анализ задолженности по местным налогам и сборам в целом по России

Исходя из представленных в таблице данных можно прийти к выводу о том, что общая задолженность по местным налогам и сборам 2015 г. по 2017 г. непрерывно возрастает. Ее изменение составило 47769 млн. руб. Также в отношении каждого местного налога и сбора в указанный период времени наблюдается увеличение задолженности по уплате. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в период 2015 – 2017 гг. увеличилась на 18505,6 млн. руб., по земельному налогу – на 27550,5 млн. руб., а по торговому сбору – на 1712,9 млн. руб. Наибольший удельный вес от общей совокупности задолженности принадлежит земельному налогу и составляет 58 – 62%.

Для уменьшения задолженности по налоговым платежам, налоговым органам необходимо:

• -    улучшать контроль за исчислением и уплатой налоговых платежей в местные бюджеты;

• -    проводить инвентаризацию недоимок в бюджет области, определять недоимку, возможную к взысканию; представлять результаты по инвентаризации с указанием причин ее роста или снижения;

• -    определять причины недоимки у должников;

• -    проводить работу с местным населением по разъяснению необходимости своевременной уплаты местных налогов в бюджет области и муниципалитетов.