Анализ поступлений имущественных налогов с физических лиц на территории г. Ханты-Мансийска

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Социально-экономическая сущность, роль и назначение налогов определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства, а также историей становления системы налогов. Особое место в системе общественных отношений занимают имущественные налоги, с функционированием которых так или иначе связаны жизнь и деятельность людей во всех сферах бизнеса, управления и организации.

Налоги на имущество граждан были одним из первых механизмов изъятия средств в виде обязательных платежей. Причина состояла в том, что имущество было одним из немногих объектов, которые могли подвергнуться воздействию со стороны государства. При этом под имуществом понималось не только недвижимое имущество, но и скот, рабы, золото и т.п.

Определенность имущества позволяет государству четко установить возможные налоговые поступления от данного налога, а жесткая взаимосвязь объекта имущества и его владельца позволяет ему определить, кто эти платежи будет уплачивать. С помощью этого рычага можно снизить налоговые выплаты для отдельных категорий плательщиков или перераспределить платежи между группами плательщиков.

Вместе с тем, наблюдаются низкая собираемость имущественных налогов и проблемы администрирования (использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налога).

В 2010 году в бюджет города Ханты-Мансийска поступили налоговые доходы в сумме 2 189 093,1 тыс. руб. из них - 64 795,86 тыс. руб. доходы от налогообложения имущества физических лиц (что составляет 2,95 %). Основная доля в структуре налогов, поступающих в городской бюджет приходится на НДФЛ – 77,8 % . Из чего можно сделать вывод, что поступления данной категории налогов не существенно влияет на величину пополнения городского бюджета в общем, от налоговых доходов. Наглядно поступления налогов отображены на рисунке 1.

□ Налог на имущество физических лиц □ Транспортный налог с ф.л.

□ Земельный налог с ф.л.

Рис. 1. Поступление имущественных налогов в бюджет г. Ханты-Мансийска за 2010-2012 гг. (тыс. руб.)

Удельный вес налога на имущество физических лиц составляет 18,4 %, транспортного налога взимаемого с физ. лиц и земельного налога – 59,3 % и 22,3 % соответственно от общего количества поступивших средств от имущественных налогов с физических лиц, из чего можно определить, что транспортный налог составляет более половины дохода от налоговых поступлений в категории имущественных налогов.

В 2011 году в бюджет города Ханты-Мансийска поступили налоговые доходы в сумме 2 533 109,8 тыс. руб. (таким образом, поступления 2011 года выше доходов предыдущего периода на 16 %) из них 61 324,87 тыс. руб. приходится на имущественные налоги с физических лиц (что составляет 2,4 % от общей величины налоговых доходов городского бюджета и равен показателю 2010 года).

Налог на имущество физических лиц при плане 6 104,0 тыс. рублей поступил в размере 6 184,75 тыс. рублей (10 % в структуре имущественных налогов с физических лиц), что составляет 101,3 % от плана на 2011 год, по отношению к 2010 году отмечено снижение поступления данного налога на 5 728,5 тыс. рублей, связано это в первую очередь с изменениями законодательно установленных сроков уплаты налога – налог за 2011 год будет начислен в 2012 году.

Транспортный налог с физических лиц при плане 38 500,0 тыс. рублей поступил в размере 43 134,92 тыс. рублей (70 % в структуре имущественных налогов с физических лиц), что составляет 112 % от плана на 2011 год, по отношению к 2010 году отмечен рост поступления данного налога на 4 710,43 тыс. рублей, что обусловлено увеличением числа зарегистрированных транспортных средств в местных органах ГАИ [5].

Земельный налог, при плане 9 990,0 тыс. рублей поступил в размере 12 005,20 тыс. рублей (19,6 % в структуре имущественных налогов с физических лиц), что составляет 120,2 % от плана на 2011 год. По отношению к предыдущему периоду отмечено снижение поступлений данного налога на 2 452,92 тыс. рублей, связано это с ростом числа налогоплательщиков применивших льготы.

Налог на имущество физических лиц в 2012 году поступил в размере 8 719,75 тыс. рублей (11,1 % в структуре имущественных налогов), что на 41% больше 2011 года [2, 3]. По отношению к предыдущему году отмечен рост на 2 535 тыс. рублей, причина чего указана выше.

Транспортный налог с физических лиц в 2012 году поступил в городской бюджет в размере 58 073,16 тыс. рублей, что на 34,63 % превышает прошлогодний показатель, причина тому все та же - увеличение числа транспортных средств.

Поступления земельного налога снизились на 2,6 % по сравнению с 2011 годом и составили в 2012 году 11 701,44 тыс. руб., обусловленного это изменением кадастровой стоимости земельных участков.

Поступление имущественных налогов с физических лиц и динамика изменений приведены в таблице 1.

Таблица 1

Поступление имущественных налогов в бюджет г. Ханты-Мансийска за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Источник: составлена автором на основе данных налоговой отчетности 1НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» [4, 6, 7]

Анализируя поступления в городской бюджет имущественных налогов с физических лиц за последние три года можно отметить незначительное снижение поступлений в 2011 году на 5,3% по отношению к показателю 2010 года. В 2012 году рост поступлений в городской бюджет составил, без малого, 28 %, в основном за счет увеличения объема поступлений транспортного налога [1]. Плановые показатели, как правило, превышаются, что говорит о должной работе налоговых органов.

Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера.