Анализ поступления НДФЛ в бюджет Орловской области. Перспективы введения прогрессивной шкалы налогообложения

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, взимается с 1 января 2001 года по пропорциональной системе налогообложения. В порядке регулирования НДФЛ начисляется в бюджеты субъектов федерации в размере 70%. В связи с изменениями в Бюджетном кодексе и КоАП РФ с 1января 2014 года изменится порядок распределения НДФЛ между бюджетами различного уровня, т. е. отчисления в бюджеты субъектов РФ составят 85%, а отчисления от НДФЛ в бюджеты других уровней уменьшатся.

Налог на доходы физических лиц является весомым источником бюджета Орловской области, на его долю приходится 53,6% всех налоговых поступлений. Последние два года наметилась тенденция к увеличению дефицита регионального бюджета: в 2012 году он составил 2 152 млн. руб., а в 2013 году - 4 323,10 млн. руб.

Для характеристики налоговых доходов, рассмотрим структуру налоговых поступлений в бюджет Орловской области на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура поступлений основных администрируемых доходов в бюджет Орловской области в 2013 году

• ■    Налог на прибыль

• ■    НДФЛ

• ■    Акцизы

• ■    Налог на имущество физических лиц

• ■    Налог на имущество организаций

  Из рисунка 1 следует, что наибольший удельный вес бюджета Орловской области в 2013 году составляет НДФЛ – 7 859 млн. руб., налог на прибыль – 2 933,30 млн. руб. и налог на имущество физических лиц – 1 255,30 млн. руб. Размер НДФЛ в 2013 году по сравнению с 2012 годом вырос на 13,2%.[1]

Рисунок 2 – График динамики поступления НДФЛ

Сумма поступлений

Годы

На рисунке 2 представим динамику темпа роста налоговых поступлений к предыдущему году. Темп роста поступления в бюджет Орловской области в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизился на 1,89%, это связано, прежде всего с мировым экономическим кризисом, который сопровождался падением промышленного производства и роста ВВП, ростом безработицы, кризисом на рынке кредитования и финансовыми проблемами закредитованных крупных корпораций.

Темпы роста налога на доходы физических лиц в 2011 году к 2010 году составили 10,94%, 2012 году к 2011 году 13,77%, 2013 году к 2012 году 13,25%, темп роста в 2013 году по поступлению НДФЛ незначительно снизился, за счет незначительного роста ликвидации ИП, хотя уровень безработицы снизился. Самая значительная доля поступлений НДФЛ это поступления с доходов облагаемых по налоговой ставке, в 2013году по сравнению с 2010 годом они выросли на 43,5%, это связано с эффективной контрольной работой налоговых органов.

Введение    многоступенчатой     (прогрессирующей)    шкалы налогообложения доходов физических лиц, обусловлено не только необходимостью повышения доходов бюджета, но и «принципом справедливости». Социологическое исследование «Левада-Центра» показало, что за возвращение прогрессивного подоходного налога высказываются 73% малообеспеченных россиян, а 59% обеспеченных -против. Однако Путин В. В. говорит, что внедрение прогрессивной шкалы может привести к тому, что часть доходов уйдет в тень. Будет уход от налогов и недополучение в казну соответствующих объемов и денег от этого налога, а значит, в региональных бюджетах возникнут дефициты по поводу финансирования армии, пенсий, бюджетной сферы.

Было предложено множество проектов прогрессирующей системы, обобщим их в таблице. Обобщим их в таблице 1

Таблица1– Прогрессивная шкала налогообложения.

Исходя из того, что средняя заработная плата в РФ за 2013 год составила 27339,4 руб.[2], то целесообразно в диапазоне от 10 до 40 тыс. руб. оставить ставку 13%. Учитывая, что РФ находится на втором месте в мире по числу долларовых миллиардеров, ставка 30% от дохода свыше 1млн., не так велика по сравнению со ставками на доходы в странах ЕС, то предложенная нами не так высока и не должна способствовать уходу дохода в тень. В таблице1была рассчитана сумма налога по среднему доходу в каждой группе на одного человека, и выяснили, что при прогрессивной шкале налогообложения поступления в бюджет составят 559,7 тыс. руб., это больше чем по пропорциональной системе на 242,8 тыс. руб. Такая система налогообложения на наш взгляд боле оптимальна, и позволит увеличить бюджет не только Орловской области, но бюджет РФ.

У прогрессивного налогообложения множество преимуществ: наглядность, гибкость, простота. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ вопрос среднесрочной перспективы как сказал Игорь Шувалов переход к другому налогообложению, скорее всего, было бы целесообразно сделать с 2018 года, когда закончится этот политический цикл, потому что мы обещали, что в течение этого политического цикла налоговая система должна быть очень стабильной"[3]