Анализ поступления таможенных платежей в бюджет РФ

Для Российской Федерации внешнеэкономическая деятельность служит одним из способов пополнения доходной части федерального бюджета. Все таможенные пошлины и налоги, взимаемые при перемещении товаров, перечисляются в федеральный бюджет РФ. Одной из функций таможенных органов является – фискальная. Содержание фискальной функции таможенной политики заключается в пополнении государственного бюджета за счет взимания ввозных и вывозных таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость, акцизного сбора с товаров и других предметов при перемещении через таможенную границу. Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей является приоритетным в развитии ФТС в целом, так как в противном случае, его недостатки и проблемы приведут к уменьшению собираемости таможенных платежей и будут негативно сказываться на экономическом развитии государства [1].

Таможенные платежи являются одной из наиболее значимых статей доходов федерального бюджета (табл. 1).

Таблица 1. Доля таможенных платежей в федеральном бюджете и их динамика

Название	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2019 в % к
				2017 г.	2018 г.
Федеральный бюджет	15 088,9	18 947,6	19 969,3	132,3	105,4
Таможенные платежи	4 575,7	6 063,2	5 729,1	125,2	94,5
Доля таможенных платежей в федеральном бюджете, %	30,3	32,0	28,7	–	–

Из данных таблицы 1 можно увидеть, что таможенные платежи играют большую роль в доходе федерального бюджета. Несмотря на введение санкций в отношении РФ и, как следствие, уменьшение товарооборота в последние годы, доходы от таможенных платежей в 2019 году увеличились на 25,2% по сравнению с 2017 годом и уменьшились на 5,5% по сравнению с 2018 годом. В 2019 году доля таможенных платежей составила 28,7%, что на 1,6% меньше по сравнению с показателем 2017 года и на 3,3% меньше по сравнению с 2018 годом. В большей степени такое изменение было связано с увеличением доходов самого федерального бюджета на суммы 4880,4 млрд. рублей и 1021,7 млрд. рублей, что составило 32,3% и 5,4%, соответственно.

Исходя из всего вышеперечисленного, можно прейти к выводу о том, что на сегодняшний день таможенные платежи в среднем составляют 30% доходов федерального бюджета, следовательно, им должно оказываться особое внимание. На таможенные органы возложена задача по увеличению объёмов собираемости таможенных пошлин и налогов, путём совер- шенствования таможенных операций, внесение предложений по совершенствованию законодательной базы, предупреждение и минимизация преступлений и правонарушений среди участников ВЭД.

Наглядно динамика поступления таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет Российской Федерации в 2017-2019 годах представлена в таблице 2.

Таблица 2. Динамика поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет, млрд., рублей

Таможенные платежи	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2019 в % к
				2017 г.	2018 г.
НДС	1900,8	2255,5	2613,4	137,5	115,9
Ввозная таможенная пошлина	506,0	578,6	618,2	122,2	106,8
Вывозная таможенная пошлина	1968,3	3025,7	2291,3	116,4	75,7
Акциз при ввозе товаров	76,0	95,2	88,8	116,8	93,2
Таможенные сборы	18,4	20,3	20,0	108,7	98,5
Иные платежи	106,2	87,9	97,4	91,7	110,8
Итого	4575,7	6063,2	5729,1	125,2	94,5

По данным таблицы 2 видно, что общая сумма таможенных платежей за анализируемый период то увеличивается, то уменьшается. Так за в 2019 году она составила 5729,1 млрд. руб., что на 25,2% больше по сравнению с 2017 годом и на 5,5% меньше по сравнению с 2018 годом. На уменьшение общей суммы таможенных платежей за 2019 год существенное влияние оказало уменьшение поступлений от вывозной таможенной пошлины. В отчётном году данные поступления составили 2291,3 млрд. руб., что на 16,4% больше по сравнению с базисным годом и на 24,3% меньше по сравнению с 2018 годом. Из общей суммы таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет в 2019 году на долю НДС пришлось 2613,4 млрд. руб., что на 37,5% больше по сравнению с 2017 годом и на 15,9% больше по сравнению с 2018 годом. На долю ввозной таможенной пошлины в 2019 году пришлось 618,2 млрд. руб., что на 22,2% больше по сравнению с базисным годом и на 6,8% больше по сравнению с 2018 годом. Сумма иных таможенных платежей за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению. Так в 2019 году они составили 97,4 млрд. руб., что на 8,3% меньше по сравнению с 2017 годом и на 10,8% больше по сравнению с 2018 годом. Также заметно снижение акциза в 2019 году. Его показатель уменьшился на 6,8% по сравнению с 2018 годом, однако, по сравнению с базисным годом в отчётном году наблюдается значительное увеличение поступлений от акциза в федеральный бюджет. Увеличение акциза в 2019 году по сравнению с 2017 годом составило 16,8%. Незначительное уменьшение в общей сумме таможенных платежей в отчётном периоде составили таможенные сборы [3].

Далее, следует определить долю каждого вида таможенных платежей и проследить их динамику в общей структуре таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет РФ.

На основании таблицы 3 следует изучить структуру перечисленных в федеральный бюджет РФ таможенных платежей и их изменение за анализируемые периоды.

Таблица 3. Структура таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюдже- та РФ, в %

Таможенные платежи	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Изменения (+/-) в 2019 г.
				2017 г.	2018 г.
НДС	41,54	37,20	45,61	+4,07	+8,41
Ввозная таможенная пошлина	11,06	9,54	10,79	-0,27	+1,25
Вывозная таможенная пошлина	43,02	49,91	40,00	-3,02	-9.91
Акциз	1,66	1,57	1,55	-0,11	-0,02
Таможенные сборы	0,40	0,33	0,35	-0,05	+0,02
Иные таможенные платежи	2,32	1,45	1,70	-0,62	+0,25
Итого	100,0	100,0	100,0	—	—

Исходя из сведений, представленных в таблице 3, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимают вывозная таможенная пошлина и НДС. В отчётном году доля вывозной таможенной пошлины составила 40%, что на 3,02 пп. меньше по сравнению с 2017 годом и на 9,91 пп. меньше по сравнению с 2018 годом. Такая тенденция объясняется уменьшением объёмов экспорта в 2019 году [2]. Значительную часть в структуре таможенных платежей занимает НДС. Так в 2019 году его доля составила 45,61%, что на 4,07 пп. больше по сравнению с 2017 годом и на 8,41 пп. больше по сравнению с 2018 годом. Наименьший удельный вес занимают таможенные сборы. В отчётном периоде на их долю приходилось 0,35%, что на 0,05 пп. меньше по сравнению с 2017 годом и на 0,02 пп. больше по сравнению с 2018 годом. За анализируемый период произошло снижение доли по таким видам таможенных платежей как ввозная таможенная пошлина и акциз. Доля ввозной таможенной пошлины в структуре таможенных платежей в 2019 году составила

10,79%, что на 0,27 пп. меньше по сравнению с 2017 годом и на 1,25 пп. больше по сравнению с 2018 годом. Снижение доли акциза незначительно. По отношению к 2017 и 2018 годам их % в 2019 году снизился на 0,11 пп. и 0,02 пп. соответственно. Доля иных таможенных платежей в отчетном году составила 1,7%, что на 0,62 пп меньше по сравнению с 2017 годом и на 0,25 пп больше по сравнению с 2018 годом.

На основании вышеизложенного материала, можно сделать вывод о том, что наибольший вес в структуре таможенных платежей на протяжении трёх лет представляют вывозная таможенная пошлина – в среднем около 45%; НДС – порядка 40% в среднем; ввозная таможенная пошлина занимает чуть более 10% от общей суммы; акциз – примерно 1,5%; иные таможенные платежи занимают – 1,8% в среднем и наконец самую незначительную часть составляют таможенные сборы – 0,36%.

Более наглядно структура таможенных платежей и её динамика представлена ниже на рисунке.

2018 г.

2017 г.

1,6%0,4%0    41,5

11%

НДС

1,57%      0

0,3%

37,2%

9,5%

НДС

2019 г.

1,55% 0,35%

10,79%

НДС

■ Ввозная таможенная пошлина

■ Вывознная таможенная пошлина

■ Акциз

■ Таможенные сборы

■ Иные таможенные платежи

Ввозная таможенная пошлина

Вывозная таможенная пошлина

■ Акциз

• Ввозная таможенная пошлина

Вывозная таможенная пошлина

■ Акциз

Рисунок. Динамика структуры таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюджета

При взыскании таможенных платежей таможенные органы испытывают ряд проблем на законодательном и исполнительном уровнях. К этим проблемам относятся: несовершенство таможенного и налогового законодательства, обращение значительной части импорта в теневую экономику, уклонение участниками внешнеэкономической деятельности от уплаты таможенных платежей, несвоевременное взыскание и перечисление штрафов, ошибочное или неправомерное предоставление льгот и отсрочек, ошибки в идентификации таможенных платежей. Данные факторы негативно влияют на собираемость таможенных платежей и, как следствие, на пополнение государственного бюджета [4].

Все перечисленные выше проблемы приводят к недополучению таможенными органами значительных сумм таможенных платежей. Следовательно, особое внимание следует уделить совершенствованию порядка уплаты таможенных платежей и контролю за их перечислением в федеральный бюджет.

Для увеличения собираемости таможенных платежей необходимо:

• -    совершенствование таможенного и налогового законодательства [5];

• -    организовать оперативное взаимодействие ФТС России с ФНС и ФССП России по части обмена информацией и создании

единого механизма администрирования таможенных налоговых и иных платежей;

• -    внедрение современных цифровых (однократность предоставления информации) и управленческих технологий (риск-менеджмент) [6];

• -    внедрение комплексных генеральных гарантий - позволит таможенным органам централизованно и эффективно осуществлять контроль;

• -    применение современных информационных технологий, которое позволит участникам ВЭД, используя денежные средства, внесенные на один лицевой счет, осуществлять таможенное декларирование товаров в любом таможенном органе, централизованно получать информацию и отчётность о движении денежных средств по результатам совершения таможенных операций;

• -    разработка технологий накопления, обработки и анализа больших массивов информации для обновления системы управления рисками, бухгалтерского и иного учёта коммерческих операций плательщика таможенных платежей;

• -    модернизация пунктов пропуска, достаточное техническое оснащение таможенной службы для однократного интегрированного контроля, а именно: таможенного, транспортного, фитосанитарно-го, ветеринарного и эпидемиологического;

• -    развитие электронного документооборота во взаимодействии между участника-

• ми ВЭД, таможенными органами и банками при взыскании таможенных платежей и пеней;

  – оптимизировать механизм предоставления отсрочек и рассрочек уплаты таможенных платежей.

Таким образом, все перечисленные ме роприятия будут способствовать увеличе нию собираемости таможенных платежей.