Анализ поступления таможенных платежей в федеральный бюджет

В Российской Федерации таможенные платежи – это система взимания, таможенными органами РФ с участников внешнеэкономической деятельности таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, и других платежей в установленном законодательством порядке в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами Федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели. Благодаря взиманию таможенных платежей реализуется одна из функций таможенных органов – фискальная [1].

Сущность данной функции заключается в том, что, взимая таможенные пошлины, налоги, акциз, НДС и иные виды таможенных платежей происходит пополнение значительной части доходов федерального бюджета, которые позволяют государству выполнять свои иные функции.

По итогам 2021 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 7 156 млрд рублей, что на увеличилась на 50,6% или 2 405,1 млрд рублей по сравнению с 2020 годом.

Основными причинами увеличения сумм поступающих в федеральный бюджет РФ таможенных платежей, является рост объемов налогооблагаемого импорта из стран дальнего зарубежья на 24%. Доля платежей от импорта товаров в общей сумме перечисленных платежей составила 61%. А также фиксируется увеличение внешнеторгового оборота [2].

По данным статистики Федеральной таможенной службы РФ, в 2021 году внешнеторговый оборот Российской Федерации по сравнению с 2020 годом увеличился на 38%,а по сравнению с 2019 годом на 17,4%.Экспорт в 2021 году по сравнению с 2020 годом увеличился на 45,8%, а по сравнению с 2019 на 15,8%, Импорт в 2021 году увеличился на 26,7% и на 20,1% в сравнении с 2020 и 2019 годом соответственно [3].

Сальдо торгового баланса составило – 197 258,2 млрд долларов США (в 2020 году 104 663,9 млрд долларов США, а в 2019 году 178 356,1 млрд долларов США).

Рис. Динамика важнейших показателей внешней торговли Российской Федерации в 2019-

2021 годах, в млрд долларов США

Падение показателей импорта и экспорта в 2019-2020 годах связано с пандемией инфекции COVID-19, для борьбы с которой применялись временные ограничения на добычу нефти, приостанавливались работы предприятий с целью предотвращения дальнейшего распространения инфекции, также произошло снижение мирового спроса на товары и услуги [4].

Результаты внешней торговли в 2021 году значительно выше показателей за

2019–2020 год, так как благодаря ослаблению ограничений из-за пандемии коронавируса и восстановлению деловой активности выросли спрос и цена на энергетические ресурсы, что подтверждается высокими показателями по итогам года.

Далее, на основании данных Федеральной таможенной службы проанализируем динамику и структуру поступающих в федеральный бюджет России таможенных платежей за период 2019-2021 года.

Таблица 1. Динамика поступления таможенных платежей в 2019-2021 г., в млрд. руб.

Виды таможенных платежей	2019 г.	2020 г.	2021 г.	Отношение 2021 г., в % к
				2019 г.	2020 г.
НДС	2 613,4	2 701,6	3 421,5	130,9	126,6
Ввозная таможенная пошлина	618,2	615,5	755,9	122,3	122,8
Вывозная таможенная пошлина	2 291,3	1 148,1	2 526,4	110,3	220,1
Акцизы при ввозе	88,8	98	130,9	147,4	133,6
Иные таможенные платежи	117,4	188,6	322,2	274,4	170,8
Итого	5 729,1	4 751,8	7 156,9	124,9	150,6

По данным таблицы 1 видно, что общая сумма таможенных платежей за анализируемый период увеличивается. Так за 2021 год она составила 7 156,9 млрд. руб., что на 24,9% больше по сравнению с 2019 годом и на 50,6% больше по сравнению с 2020 годом. Наибольшее влияние на увеличение общей суммы таможенных платежей оказали влияние НДС и вывозные таможенные платежи.

Доходность по НДС в 2021 году составила 3 421,5 млрд. руб., что на 30,9% больше по сравнению с 2019 годом и на 26,6% по сравнению с 2020 годом. Сложившаяся динамика обусловлена прежде всего увеличением внешнеторгового оборота.

Неоднозначная ситуация складывается с вывозными таможенными пошлинами в отчетном году наблюдается значительное увеличение поступлений от вывозной таможенной пошлины на 120,1% по отношению к прошлому году, однако по отноше- нию к базисному поступления увеличились на 10,3%.

На сумму таможенных платежей, взимаемых при экспорте, оказала влияние благоприятная конъюнктура мировых рынков энергоносителей, что даже на фоне очередного этапа налогового маневра, привело к двукратному росту нефтегазовых доходов. По мимо этого фиксируется значительный рост доходов от экспорта несырьевых и продовольственных товаров, что обусловлено введением вывозных таможенных пошлин на зерновые и отдельные виды металлов, лесоматериалов [5].

Так же наблюдается увеличение общей суммы акцизов при ввозе в отчетном году по сравнению с базисным на 47,4%, однако по отношению к прошлому на году на 33,6%. Данная динамика прежде всего обусловлена увеличением с 1 января 2020 года ставок акциза, взимаемых при ввозе, а также увеличением объемов импортируемых товаров.

На основании таблицы 2 следует определить долю каждого вида таможенных платежей в общей структуре таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет, а также изучить их изменение за анализируемые периоды.

Таблица 2. Структура таможенных платежей, перечисляемых в доходную часть бюджета РФ, в %

Таможенные платежи	2019 г.	2020 г.	2021 г.	Изменения (+/-) в 2021 г.
				2019 г.	2020 г.
НДС	45,61	56,86	47,81	2,2	- 9,05
Ввозная таможенная пошлина	10,80	12,95	10,56	- 0,24	- 2,39
Вывозная таможенная пошлина	40,00	24,16	35,30	- 4,7	11,14
Акциз при ввозе	1,55	2,06	1,83	0,28	- 0,23
Иные таможенные платежи	2,04	3,97	4,50	2,46	0,53
Итого	100	100	100	-	-

Исходя из сведений представленных в таблице 2 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимает НДС и вывозная таможенная пошлина.

В отчетном году доля НДС составила 47,81%, что на 2,2 пп. больше по сравнению с 2019 годом, но 9,05 пп. меньше по сравнению с 2020 годом.

В отчетном году доля вывозных таможенных пошлин составила 35,3%, что на 4,7 пп. меньше по сравнению с базисным годом, но на 11,14 пп. больше по сравнению с прошлым годом.

Наименьший удельный вес занимают акцизы при ввозе. В отчетном периоде на их долю приходилось 1,83%, что на 0,28 пп. больше по сравнению с 2019 годом, но на 0,23 пп. по сравнению с 2020 годом.

На основании вышеизложенного материала можно сделать вывод о том, что наибольший вес в структуре таможенных платежей на протяжении трех лет представляют вывозная таможенная пошлина и НДС.

Но существует ряд проблем, которые мешают в полной мере осуществлять перечисление средств в положенном объеме, к ним относятся:

• -    несвоевременная оплата начисленных таможенных платежей;

• -    некорректное определение кода товара в соответствии с ТН ВЭД;

• -    двойная трактовка пунктов и/или статей нормативно-правовых документов;

• -    уклонение от уплаты таможенных платежей.

Для решения перечисленных проблем можно предложить ряд вариантов, например:

• -    принять меры, направленные на создание автоматизированной информационной базы позволяющей участникам ВЭД самостоятельно классифицировать товары в соответствии с кодом ТН ВЭД, что так же позволит таможенным органам сократить длительность процедуры проверки документов;

• -    создание единой информационной базы данных, с помощью которой таможенные органы смогут безошибочно приме-

• нять льготы и преференции на оплату таможенных платежей;

• -    совершенствование действующего законодательства с целью защиты как таможенных органов, так и участников ВЭД.

Применение данных мер позволит своевременно и в положенном объеме перечислять таможенные платежи в федеральный бюджет.