Анализ поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации
Автор: Чернева Н.А., Яковлева Н.А.
Журнал: Научный журнал молодых ученых @young-scientists-journal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 1 (4), 2015 года.
Бесплатный доступ
Статья посвящена анализу поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2011-2013 гг.
Земельный налог, поступление, налогоплательщики, бюджет
Короткий адрес: https://sciup.org/14769597
IDR: 14769597
Текст научной статьи Анализ поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации
На данный момент роль земельного налога в бюджетной системе РФ невелика - от менее одного процента до чуть более двух-трех процентов всех налоговых доходов соответствующего бюджета [3].
Проанализируем роль земельного налога как источника формирования доходов бюджета в Российской Федерации в таблице 1.
Таблица 1– Анализ динамики налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2011-2013 гг.
|
Показатели (виды налогов и сборов) |
Фактическое поступление, млрд. руб. |
Изменение, +,- |
Темп роста(снижения ), % |
||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2012/ к 2011 |
2013/ 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2012 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
2270,3 |
2355,4 |
2071,7 |
85,1 |
-283,7 |
103,7 |
88,0 |
|
Налог на доходы физических лиц |
1994,9 |
2260,3 |
2497,8 |
265,4 |
237,5 |
113,3 |
110,5 |
|
НДС на товары, реализуемые на территории РФ |
1753,2 |
1886,1 |
1868,2 |
132,9 |
-17,9 |
107,6 |
99,1 |
|
Акцизы |
603,9 |
783,6 |
952,5 |
179,7 |
168,9 |
129,8 |
121,6 |
|
Налог на имущество организаций |
467,5 |
536,3 |
615,1 |
68,8 |
78,8 |
114,7 |
114,7 |
|
Транспортный налог |
83,2 |
90,2 |
106,1 |
7,0 |
15,9 |
108,4 |
117,7 |
|
Земельный налог |
122,2 |
141,0 |
156,6 |
18,8 |
15,6 |
115,4 |
111,0 |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
2042,5 |
2459,4 |
2575,8 |
416,8 |
116,4 |
120,4 |
104,7 |
|
Прочие налоги и сборы |
381,9 |
445,9 |
482,1 |
64,1 |
36,2 |
116,8 |
108,1 |
|
Всего по налоговым и другим доходам |
9719,6 |
10958, 2 |
11325, 9 |
1238,6 |
367,7 |
112,7 |
103,4 |
Из данных таблицы 1 видно, что поступление земельного налога в консолидированный бюджет РФ с каждым годом возрастает и составляет: в 2011 г. -122,2 млдр. рублей, в 2012 г.- 141,0 млдр. рублей, в 2013 г.- 156,6 млдр. рублей. Следует отметить, что темп роста поступлений в 2012г. выше, чем в 2013 г.
Изучим с чем связано данное увеличение в таблицах 2 и 3.
Таблица 2- Структура начисления по земельному налогу по юридическим лицам в РФ
|
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменени е, +,- |
Темп роста (снижения) 2013 г. к 2011 г., в % |
|
Количество налогоплательщиков, единиц |
586 878 |
631 777 |
664 012 |
77134 |
113,14 |
|
Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц |
1 592 169 |
1 812 558 |
1 972 635 |
380466 |
123,90 |
|
Количество земельных участков, в отношении которых налогоплательщиками исчислен земельный налог к уплате, единиц |
1 320 894 |
1 521 141 |
1 710 497 |
389603 |
129,50 |
|
Налоговая база (кадастровая стоимость) |
21 310 051 170 |
21 511 189 316 |
22 739 271 856 |
14292206 86 |
106,71 |
|
Налоговая база (кадастровая стоимость с учетом льгот) |
20 504 488 581 |
20 647 466 960 |
22 235 246 174 |
17307575 93 |
108,44 |
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
123 053 873 |
128 361 391 |
143 346 767 |
20292894 |
116,49 |
|
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу |
50 027 796 |
68 235 920 |
47 200 623 |
-2827173 |
94,35 |
Как мы видим из таблицы 2, практически все показатели возрастают, например, количество налогоплательщиков в 2013 году выросло по сравнению с 2011 годом на 77134 единиц или на 13,14%; количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, с 2011 по 2013 год выросло на 380466 единиц или 23,9 %. Снижение происходит только по сумме налогов, не поступившей в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу, что является положительным фактором и привело к увеличению поступления земельного налога в бюджет.
Таблица 3-Структура начисления по земельному налогу по физическим лицам в РФ
|
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
Изменени е, +,- |
Темп роста (снижения) 2013 г. к 2011 г., в % |
|
Количество налогоплательщиков, единиц |
31 197 150 |
33 574 450 |
34 429 018 |
31197150 |
110,36 |
|
Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, единиц |
27 430 550 |
28 630 437 |
29 318 730 |
27430550 |
106,88 |
|
Количество земельных участков, в отношении которых налогоплательщиками исчислен земельный налог к уплате, единиц |
24 977 979 |
26 374 956 |
27 307 942 |
24977979 |
109,33 |
|
Налоговая база (кадастровая стоимость) |
9 618 447 353 |
11 252 396 664 |
13 394 844 102 |
96184473 53 |
139,26 |
|
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
19 448 256 |
22 985 918 |
28 475 468 |
19448256 |
146,42 |
|
Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу |
1 572 254 |
1 904 049 |
2 079 199 |
1572254 |
132,24 |
Из данных таблицы 3 мы видим увеличение по всем показателям, самый большой прирост имеет сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет. Данный показатель возрос в 2013году по сравнению с 2011 году на 46,42 %.
Количество налогоплательщиков по физическим лицам увеличилось на 31 197 150 единиц или на 10,36 %.
Изучим удельный вес основных налогов за 2011-2013 гг. в структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ таблице 4.
Таблица 4 - Удельный вес основных налогов в структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ
|
Показатели (виды налогов и сборов) |
Удельный вес, в % |
Темп роста (снижения, % |
||
|
2011 |
2012 |
2013 |
||
|
Налог на прибыль организаций |
23,36 |
21,49 |
18,29 |
78,31 |
|
Налог на доходы физических лиц |
20,52 |
20,63 |
22,05 |
107,45 |
|
НДС на товары, реализуемые на территории РФ |
18,04 |
17,21 |
16,49 |
91,45 |
|
Акцизы |
6,21 |
7,15 |
8,41 |
135,36 |
|
Налог на имущество организаций |
4,81 |
4,89 |
5,43 |
112,91 |
|
Транспортный налог |
0,86 |
0,82 |
0,94 |
109,44 |
|
Земельный налог |
1,26 |
1,29 |
1,38 |
109,98 |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
21,01 |
22,44 |
22,74 |
108,22 |
|
Прочие налоги и сборы |
3,93 |
4,07 |
4,26 |
108,33 |
|
Всего по налоговым и другим доходам |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
По данным таблицы 4 видно, что удельный вес практически всех налогов увеличивается с каждым годом. Снижение происходит по налогу на прибыль организации и НДС на товары, реализуемые на территории РФ.
Земельный налог составляет менее 2 % от всех налоговых и других доходов, с 2013 года по 2011 год удельный вес данного налога вырос на 9,98 %.
Более наглядно рассмотрим удельный вес основных налогов за 2013 год в структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ на диаграмме 1.
Диаграмма 1- Удельный вес основных налогов в структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ за 2013 год.
Из данных диаграммы 1 мы видим, что наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ имеет налог на добычу полезных ископаемых -22,74 %, а наименьший - транспортный налог – 0,94%. Земельный налог в 2013 году составляет всего 1,38 % от всех поступлений в консолидированный бюджет РФ,
Таким образом, мы проанализировали, что земельный налог составляет не более 2 % от всех налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. поступление земельного налога в консолидированный бюджет РФ с каждым годом возрастает и составляет: в 2011 г. - 122,2 млд. рублей, в 2012 г.- 141,0 млд. рублей, в 2013 г.- 156,6 млд. рублей.
Список литературы Анализ поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации
- Официальный сайт ФНС(http://www.nalog.ru/rn57/)
- Алексеева А.А. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов//Пробелы в российском законодательстве. -2009. №4.
- Гринкевич Л.С., Жалонкина И.Ю. Анализ результативности собираемости налогов в российской федерации//Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2011. № 4. С. 118-123.
- Манохова С.В. О некоторых вопросах, возникающих при исчислении земельного налога//Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. -2012. -№ 8, 9.
