Анализ предоставляемых льгот по уплате таможенных пошлин на примере РФ

В настоящее время тарифные льготы по уплате таможенных пошлин и налогов являются одним из ключевых видов льгот, при помощи которых значительно уменьшаются финансовые издержки участников внешнеэкономической деятельности, что в дальнейшем оказывает непосредственное влияние на объемы товарооборота и перечислений таможенных платежей в федеральный бюджет страны, а также способствует улучшению инвестиционной привлекательности страны.

По данным таможенной статистики, внешнеторговый оборот Российской Федерации в 2020 году составил 567,8 млрд. долларов США, в том числе экспорт –

336,4 млрд. долларов, импорт – 231,4 млрд. долларов. В 2019 году составил 667 млрд. долларов США, в том числе экспорт – 423 млрд. долларов, импорт – 244 млрд. долларов. В 2018 внешнеторговый оборот составил 688 млрд. долларов, в том числе экспорт – 450 млрд. долларов США, импорт – 238 млрд. долларов США [5].

Предоставление таможенных льгот непосредственно влияют на объёмы товарооборота, для этого проанализируем внешнюю торговлю России.

В таблице 1 представлен анализ экспорта и импорта в РФ за 2018-2020 гг., в млрд. рублей.

Таблица 1. Анализ внешней торговли России за 2018-2020 гг., млрд. рублей [5]

Наименование	2018 г. млрд. долларов США	2019 г. млрд. долларов США	2020 г. млрд. долларов США	2020 г. в % к
				2018 г.	2019 г.
Экспорт	450	423	336,4	-25,2	-20,5
Импорт	238	244	231,4	-2,8	-5,2
Внешнеторговый оборот	688	667	567,8	-17,5	-14,8

Исходя из сведений, приведенных в таблице 1, следует то, что экспорт в 2020 году уменьшился 25,2% по отношению к 2018 г. и на 20,5% к 2019 г., также было уменьшение импорта в 2018 г. на 2,8% и на 5,2% в 2019 г. Соответственно внешнеторговый оборот тоже снизился на 14,8% к 2019 году и на 17,5% к 2018 г. Такой спад экспорта и импорта обусловлен тем, что были введены ограничительные меры в связи с пандемией корона вируса.

Основными задачами таможенных органов Российской Федерации является взимание таможенных платежей в полном объеме и их перечисление в Федеральный бюджет.

Динамика поступления таможенных ставлена в таблице 2.

платежей в Федеральный бюджет пред-

Таблица 2. Динамика поступления таможенных платежей за 2018-2020 гг., млрд. руб- лей [5]

Таможенные платежи	2018 г.	2019 г.	2020 г.	2020 г. в % к
				2018	2019
Ввозная таможенная пошлина	578,6	618,2	615,5	106,5	99,6
Вывозная таможенная пошлина	3 025,7	2 291,3	1 148,1	37,9	50,1
НДС	2 255,5	2 613,4	2 701,6	119,8	103,8
Акциз	95,2	88,8	98,0	102,5	110,4
Таможенные сборы	16,3	25,0	28,9	177,3	115,6
Прочее	71,6	92,4	159,7	223,1	172,8
Итого:	5 042,9	5 729,1	4 751,8	94,2	82,9

Сбор таможенных платежей обеспечивается таможенными органами за счет эффективно организованного администрирования импорта, в частности – по таким импортным составляющим как НДС, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Исходя из данных таблицы 2 можно сделать вывод о том, что общая сумма таможенных платежей уменьшилась как по отношению к 2018 г. на 6,8%., так и к 2019 г. на 17,1%. Большое снижение объемов пришло на вывозную пошлину, она составила на сумму 1148,1 млрд. рублей, что 62,1% меньше, чем 2018 году и на 49,9% в 2019 г. Поступления сумм от ввозной таможенной пошлины, НДС и акциза особо не изменились. А вот прочие платежи в 2020 году увеличились в 2 раза по отношению к 2018 г. и 2019 г. Тамо- женные сборы тоже выросли и составили 28,9 млрд. рублей, что на 77,3% больше чем в 2018 г. и на 15,6% в 2019 году.

Как было видно в таблице 1 внешнеторговый оборот в Российской Федерации уменьшился, это все отразилось и на динамике поступления таможенных пошлин, в основном за счет вывозной таможенной пошлины.

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что от обшей суммы таможенных платежей, доля таможенных пошлин составляет в 2020 составляет 37,1%, что на 34,4 п.п. меньше по сравнению с 2018 г. и на 13,7 п.п. по сравнению с 2019 г. Больший удельный все занимает вывозная таможенная пошлина в 2018 году 59,9% от общего объема таможенных платежей, за этот же период меньший удельный все имеет ввозная таможенная пошлина.

Таблица 3. Доля таможенных пошлин в структуре таможенных платежей за 20182020 гг. в % [5]

Наименование	2018г. Удельный вес в %	2019г. Удельный вес в %	2020г. Удельный вес в %	Изменения 2020г. к
				2018г.	2019г.
Всего пошлин из них	71,5	50,8	37,1	-34,4	-13,7
Ввозная таможенная пошли-	10,3	10,8	12,9	2,6	2,1
на
Вывозная таможенная по-	59,9	39,9	24,2	-57,9	-15,7
шлина
Всего платежей	5 042,9	5 729,1	4 751,8	-	-

С каждым годом объем вывозной таможенной пошлины становится меньше это обусловлено:

• 1.    Снижением цены на нефть сырую марки «Юралс», используемой для расчета

• 2.    Уменьшением объемов экспорта нефти сырой, облагаемых вывозной таможенной пошлиной, на 17,4%;

• 3.    Возвратом из федерального бюджета ранее уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин порядка 51,9 млрд. рублей в связи с вступлением в силу Федерального закона от 18 февраля 2020 г. № 24-ФЗ «О внесении изменения в статью 35 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе», предусматривающего расширение льготы по уплате вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в ретроспективном порядке;

• 4.    Применением в 2020 году корректирующего коэффициента 0,667 (в 2019 году – 0,833) при расчете ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую в соответствии с пунктом 4.1 статьи 3.1 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» в рамках завершения «налогового маневра» [1];

• 5.    Снижение средней цены на газ, экспортируемый в страны дальнего зарубежья, на 36,3% и уменьшение налогооблагаемых объемов экспорта газа природного на 9,3%.

ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и товары, выработанные из нефти, на 30,9%;

Помимо такой важной функции таможенных органов как взимание таможенных платежей, осуществляется также применение системы тарифных льгот и преференций.

Цель введения таможенных льгот и преференций заключается в заинтересованности государства в активизации своих внешнеэкономических связей, обеспечении результативной внешнеторговой политики, выполнении возложенных на страну международных обязательств. Финансовый смысл таможенных льгот и преференций заключается в содействии расширению внутреннего рынка развитого государства за счет более слабого в экономическом плане торгового партнера – с одной стороны и оказания помощи слабому государству – с другой.

По данным таможенной статистики общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей увеличилась по сравнению с 2019 годом на 69,4% и составила в 2020 году 767,44 млрд. рублей (в 2019 году – 453,0 млрд. рублей) в 2018 году – 363,9 млрд. рублей, что в 2 раза меньше чем в 2020 году.

Таблица 4. Динамика предоставленных льгот по уплате таможенных платежей в период с 2018-2020 гг., в млрд. рублей [5]

Наименование	2018 г.	2019 г.	2020 г.	Изменение (%) в 2020 г. по сравнению с
				2018 г.	2019 г.
Общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей	363,9	453,0	767,44	210,1	169,4

По данным в таблице 4, можно сделать вывод о том, что общая сумма предоставленных льгот по уплате таможенных платежей в 2020 году увеличилась на 69,4% в сравнение с 2019 г. и 110% с 2018 г., это произошло за счет того, что в марте 2020 года были обнулены таможенные пошлины и НДС на медицинские товары для борьбы с Covid-19 и предоставлены льготы на ввоз товаров критического импорта, которые не производятся или производятся в России в небольших объемах, в том числе на отдельные виды продовольствия, лекарства, основа для заменителей грудно- го молока, термометры. Всему этому поспособствовала эпидемиологическая, обстановка в мире.

Общая сумма тарифных преференций, предоставленных таможенными органами в 2020 году в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у Российской Федерации подписаны соглашения о свободной торговле, составила 29,1 млрд. рублей, что на 3,2% больше по сравнению с 2019 годом – 28,2 млрд. рублей и на 12,4% с 2018 годом – 25,9 млрд. рублей (рис. 1).

Рис. 1. Применение тарифных преференций: предоставленных таможенными органами, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, а также стран, с которыми у

Российской Федерации подписаны соглашения о свободной торговле в период 2018

2020 гг., млрд. рублей

Условия и порядок применения единой системы тарифных преференций в отно- шении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран – пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС закреплены в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 06.04.2016 № 47 «Об утверждении Положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза» [2].

Приложением № 2 к Решению Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 установлен перечень развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС [3].

Приложением № 3 к Решению Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 установлен перечень наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций ЕАЭС [4].

Тарифные льготы и преференции в системе таможенно-тарифного регулирования играют важную роль, так как режим наибольшего благоприятствования позволяет предоставить развивающимся странам, её физическим и юридическим лицам, благоприятные условия в области экономических и торговых отношений, это позволяет таким странам выйти на мировой рынок, что способствует развитию международных экономических отношений.

В целом анализ показал, что применение тарифных мер регулирования внешней торговли является эффективным, так как пополнение бюджета Российской Федерации во многом зависит от таможенных поступлений (взимания ввозных и вывозных таможенных пошлин), а также тарифные меры являются основным инструментом регулирования внешней торговли.