Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран

Автор: Акбари Х.Р.

Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness

Статья в выпуске: 4 (14), 2016 года.

Бесплатный доступ

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель промышленных предприятий, но и удовлетворение общественных потребностей. Для промышленных предприятий прибыль служит сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. В данной статьи рассматривается анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Республики Иран.

Развития предприятия, прибыль, балансовая прибыль, объем продаж, объем реализация продукции, валовая прибыль, чистая прибыль

Короткий адрес: https://sciup.org/170180155

IDR: 170180155

Текст научной статьи Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран

Переход от централизованной экономики к рынку и усиление конкуренции, повысили роль прибыли как обобщающего экономического показателя, основного источника технического и социального развития всех форм предприятий и материального поощрения работников. Это вызывает необходимость для более глубокого анализа факторов образования и использования прибыли. Основным направлением анализа становится оценка соблюдения основополагающих принципов нового механизма хозяйствования: самоокупаемости и самофинансирования.

При самоокупаемости обеспечивается не только возмещение всех затрат на производство и сбыт продукции, но и получение прибыли в пределах не ниже нормативного уровня рентабельности. Принцип самофинансирования означает, что все затраты на техническое и социальное развитие предприятия, оплату труда, материальное поощрение осуществляются за счет полученной им прибыли при полном выполнении обязательств перед бюджетом.

Прибыль предприятия формируется под воздействием различных факторов. Поэтому в ходе анализа необходимо четкое их разграничение, что обеспечивает обос- нованную оценку и выявление резервов роста накоплений.

По мнению Шеремет А.Д. общая сумма прибыли – это балансовая прибыль предприятия, полученная в результате всей его производственной и финансовой деятельности. Это один из основных качественных показателей, который является целью предприятия, в виде планового задания считается, что балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации товарной продукции, прибыли от прочей реализации, внереализационной прибыли, внереализационных убытков [1].

Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в сумме образуют общие издержки, поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового предприятия. Общие издержки обращения по объёму больше издержек обращения.

Валовая прибыль – это разность между валовым доходом и издержками обращения.

Общая прибыль – это разность между валовым доходом и общими издержками (затратами предприятия, учитываемыми как в составе издержек обращения, так и относимыми на прибыль). Общая прибыль меньше валовой на величину затрат, не относимых на издержки обращения.

Цель любого промышленного предприятия – получение максимальной общей прибыли. Общая прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов промышленного предприятия (предпринимателя) и способности его к самофинансированию (саморазвитию). В процессе анализа используются следующие показа- тели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и т.д.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 1).

Рис. 1. Факторный анализ балансовой прибыли [2]

Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их при- рост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненно-сти: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

П= VРП общ ∙ Удi (Ц i-Сi)].

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 1.

Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продук- ции, млн. риал.

Показатель	Базисный период	Данные базисного периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный период
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В)	2 VРП io ∙Ц ⁼= 150145	^ VРПii ∙Цio = 145858	2 VРП ii ∙Ц ⁼= 174816
Полная себестоимость реализованной продукции (3)	2 VРПio ∙С ⁼= 122286	VРПii ∙Сio = 117961	2 VРПii ∙С ⁼= 141341
Прибыль (П)	27859	27897	33475

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым, в натуральном (если продукция однородная), условнонатуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На исследуемом предприятии его величина составляет:

VРП! 33210

^ІРП ⁼_V _РП0 =₃₆₉₀₀=0,9

Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться также на 10% и составить 25 073 млн. риал. (27859*0,9) [3].

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2.

Таблица 2. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатель прибыли	Факторы				Порядок расчета	Прибыль, млн. риал.
Показатель прибыли	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость	Порядок расчета	Прибыль, млн. риал.
П r>	t0	t0	t0	t0	В 0 - З 0	27 859
П усл 1	^t1	^t0 1	^t0	^t0	^П 0∙ІРП	25 073
П . усл	t1	t¹	t⁰	t⁰	В усл - З усл	27 897
П ? усл	^t1	^t1	^t1	^t0	В 1 - З усл	56 855
П 1 I	t 1	t1 1	t 1	t 1	В 1 - З 1	33 475

По данным таблицы 2 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора:

объема реализации продукции

ΔПvВП=Пусл!-П0 = 25 073 – 27 859 = -2785 млн. риал.; структуры реализованной продукции

ΔП_v ВП =П усл₂ - П _усл ! =27 897 – 25 073 = +2824 млн. риал.; отпускных цен

ΔПvВП=Пусл3 - Пусл2=56 855 – 27 897 = +28 958 млн. риал.; себестоимости реализованной продукции

ΔП_v ВП =П! - П _усл 3 =33 475 – 56 855 = -23 380 млн. риал.

Итого +5616 млн. риал.

Прибыль от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VРП ∙(Цj-Сj).

Методика расчета влияния факторов данные):

способом абсолютных разниц (условные

ΔПV рп = (VРП1 -VРПО)-(ЦО-СО) == (18 819 - 15 683) ∙ (6,0 - 4,8) = +3763 млн. риал.;

ΔП ц = (Ц!-Ц₀)∙ VРП! = (7,2 - 6,0) ∙ 18 819= = +22 583 млн. риал.; ΔП с = (С ! - С₀)∙ VРП ! = -(5,76 - 4,8) ∙ 18 819 == -18 066 млн. риал.

Подобные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Условные данные показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции (табл. 3).

Таблица 3. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

S о К	Объем продаж, шт.		Цена изделия, млн. риал.		Себестоимость изделия, млн. риал.		Сумма прибыли, млн. риал.		Изменение суммы прибыли, млн. риал.
	^t0	^t1	^t0	^t1	^t0	^t1	^t0	^t1	общее	В том числе за счет
	^t0	^t1	^t0	^t1	^t0	^t1	^t0	^t1	общее	объема продаж	цены	себестоимости
А	15683	18819	6,0	7,2	4,8	5,76	18820	27099	+8279	+3763	+22583	-18066
Б	15067	8856	3,72	4,44	3,12	3,72	9040	6376	-2664	-3726	+6376	-5314
И т. д.
Итого	30750	27675	-	-	-	-	27859	33475	+5616	+37	+28959	-23380

Таким образом, на уровень рентабельности операционного капитала положительно повлияли рост отпускных цен и изменения в структуре реализованной продукции.

Показатели экспорта промышленного предприятия ОАО «Коши Исфахон» в

2014 г. составляет 12160 млн. риал, в 2015 гг. – 16207 млн. риал, разница между ними составляет 4047 млн. риал. Изменение основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО «Коши Исфахон» приведено в таблице 4.

Таблица 4. Основных показателей производственно-финансовой деятельности

ОАО «Коши Исфахон» в 2014-2015 гг., млн. риал.

Показатели	2014 г.	2015 г.
Чистый реализационный доход	257245	291248
Стоимость проданных товаров	-235203	-223080
Валовая прибыль	22014	68168
Продажи и административные расходы	-14179	-8531
Прочие операционные доходы и расходы	804	5801
Операционный доход	8667	65438
Процентные расходы	-3387	-1898
Прочие расходы, доходы и расходы	3470	2213
Налогооблагаемая прибыль	8749	65754
Сумма налога на прибыль	-409	0
Чистая прибыль	8339	65754

Источник:

Показатели экспорта промышленного предприятия ОАО «Коши Албурз» в 2014 г составляет 8240 млн. риал в 2015 гг. – 11565 млн. риал, что на 40% больше уровня прошлого года. Изменение основных показателей производственнофинансовой деятельности ОАО «Коши Албурз» приведено в таблице 5.

Таблица 5. Основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО

«Коши Албурз» за 2014-2015 гг., млн. риал

Показатели	2014 г.	2015 г.
Чистый реализационный доход	181653	242900
Стоимость проданных товаров	-126702	-163429
Валовая прибыль	54950	79471
Продажи и административные расходы	-7596	-12767
Прочие операционные доходы и расходы	606	-4525
Операционный доход	47960	62178
Процентные расходы	-15578	-14204
Прочие расходы, доходы и расходы	5	5220
Налогооблагаемая прибыль	32386	42753
Сумма налога на прибыль	-7382	9500
Чистая прибыль	25003	32252

Источник:

На основании приведенных данных можно сделать сравнительный анализ между промышленными предприятиями

ОАО «Коши Исфахон» и ОАО «Коши Ал бурз» (табл. 6).

Таблица 6. Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности промышленных предприятий ОАО «Коши Исфахон» и ОАО «Коши Албурз» за 2015 год, млн. риал

Показатели	ОАО «Коши Исфа-хон»	ОАО «Коши Ал-бурз»	Изменение (+, -)
Чистый реализационный доход	291248	242900	-48342
Стоимость проданных товаров	-223080	-163429	59651
Валовая прибыль	68168	79471	11303
Продажи и административные расходы	-8531	-12767	-4237
Прочие операционные доходы и расходы	5801	-4525	-10326
Операционный доход	65438	62178	-3260
Процентные расходы	-1898	-14204	-12306
Прочие расходы, доходы и расходы	2213	5220	3007
Налогооблагаемая прибыль	65754	42753	-23001
Сумма налога на прибыль	0	9500	9500
Чистая прибыль	65754	32252	-33502

Источник: рассчитано автором на основании данных

Исходя из данных приведенных в таблице, видно, что промышленное предприятие ОАО «Коши Исфахон» по отношению к промышленному предприятию ОАО «Коши Албурз», в 2015 году показало более высокий финансовый результат.

Это достигается не только за счёт роста объёма продаж при относительно стабильной доле себестоимости продукции в структуре выручки, но и значительной экономии средств на уплате налога на прибыль.

Список литературы Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран

Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности // М.: ИНФРА-М. 2006 г. - 197 c.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // М.: ИНФРА-М, 2007 г. - 286 c.
Барфиев К.Х. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на тадж. язык.). // Душанбе: 2013 г. - 213 c.

Статья научная