Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран
Автор: Акбари Х.Р.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 4 (14), 2016 года.
Бесплатный доступ
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель промышленных предприятий, но и удовлетворение общественных потребностей. Для промышленных предприятий прибыль служит сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. В данной статьи рассматривается анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Республики Иран.
Развития предприятия, прибыль, балансовая прибыль, объем продаж, объем реализация продукции, валовая прибыль, чистая прибыль
Короткий адрес: https://sciup.org/170180155
IDR: 170180155
Analysis of profit and profitability of industrial enterprises of the Islamic Republic of Iran
In a market economy conditions, the value of the profit is huge. The quest for profit directs the production of producers to increase production, the customer needs, reducing production costs. With the development of this competition is not only achieved the goal of industrial enterprises, but also the satisfaction of social needs. For industrial enterprises profit is a signal that indicates where you can get the greatest gains, creates an incentive for investment in these areas. This article discusses the analysis of profit and profitability of industrial enterprises of the Islamic Republic of Iran.
Текст научной статьи Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран
Переход от централизованной экономики к рынку и усиление конкуренции, повысили роль прибыли как обобщающего экономического показателя, основного источника технического и социального развития всех форм предприятий и материального поощрения работников. Это вызывает необходимость для более глубокого анализа факторов образования и использования прибыли. Основным направлением анализа становится оценка соблюдения основополагающих принципов нового механизма хозяйствования: самоокупаемости и самофинансирования.
При самоокупаемости обеспечивается не только возмещение всех затрат на производство и сбыт продукции, но и получение прибыли в пределах не ниже нормативного уровня рентабельности. Принцип самофинансирования означает, что все затраты на техническое и социальное развитие предприятия, оплату труда, материальное поощрение осуществляются за счет полученной им прибыли при полном выполнении обязательств перед бюджетом.
Прибыль предприятия формируется под воздействием различных факторов. Поэтому в ходе анализа необходимо четкое их разграничение, что обеспечивает обос- нованную оценку и выявление резервов роста накоплений.
По мнению Шеремет А.Д. общая сумма прибыли – это балансовая прибыль предприятия, полученная в результате всей его производственной и финансовой деятельности. Это один из основных качественных показателей, который является целью предприятия, в виде планового задания считается, что балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации товарной продукции, прибыли от прочей реализации, внереализационной прибыли, внереализационных убытков [1].
Все затраты предприятия, учитываемые как в составе издержек обращения, так и относимые на прибыль, в сумме образуют общие издержки, поскольку они характеризуют совокупность действительных расходов торгового предприятия. Общие издержки обращения по объёму больше издержек обращения.
Валовая прибыль – это разность между валовым доходом и издержками обращения.
Общая прибыль – это разность между валовым доходом и общими издержками (затратами предприятия, учитываемыми как в составе издержек обращения, так и относимыми на прибыль). Общая прибыль меньше валовой на величину затрат, не относимых на издержки обращения.
Цель любого промышленного предприятия – получение максимальной общей прибыли. Общая прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов промышленного предприятия (предпринимателя) и способности его к самофинансированию (саморазвитию). В процессе анализа используются следующие показа- тели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль и т.д.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рис. 1).
Рис. 1. Факторный анализ балансовой прибыли [2]
Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их при- рост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненно-сти: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):
П= VРП общ ∙ Удi (Ц i-Сi)].
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 1.
Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продук- ции, млн. риал.
|
Показатель |
Базисный период |
Данные базисного периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода |
Отчетный период |
|
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) |
2 VРП io ∙Ц = = 150145 |
^ VРПii ∙Цio = 145858 |
2 VРП ii ∙Ц = = 174816 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции (3) |
2 VРПio ∙С = = 122286 |
VРПii ∙Сio = 117961 |
2 VРПii ∙С = = 141341 |
|
Прибыль (П) |
27859 |
27897 |
33475 |
Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым, в натуральном (если продукция однородная), условнонатуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На исследуемом предприятии его величина составляет:
VРП! 33210
ІРП =V РП0 =36900=0,9
Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться также на 10% и составить 25 073 млн. риал. (27859*0,9) [3].
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2.
Таблица 2. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
|
Показатель прибыли |
Факторы |
Порядок расчета |
Прибыль, млн. риал. |
|||
|
Объем продаж |
Структура продаж |
Цены |
Себестоимость |
|||
|
П r> |
t0 |
t0 |
t0 |
t0 |
В 0 - З 0 |
27 859 |
|
П усл 1 |
t1 |
t0 1 |
t0 |
t0 |
П 0∙ІРП |
25 073 |
|
П . усл |
t1 |
t1 |
t0 |
t0 |
В усл - З усл |
27 897 |
|
П ? усл |
t1 |
t1 |
t1 |
t0 |
В 1 - З усл |
56 855 |
|
П 1 I |
t 1 |
t1 1 |
t 1 |
t 1 |
В 1 - З 1 |
33 475 |
По данным таблицы 2 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора:
объема реализации продукции
ΔПvВП=Пусл!-П0 = 25 073 – 27 859 = -2785 млн. риал.; структуры реализованной продукции
ΔПv ВП =П усл2 - П усл ! =27 897 – 25 073 = +2824 млн. риал.; отпускных цен
ΔПvВП=Пусл3 - Пусл2=56 855 – 27 897 = +28 958 млн. риал.; себестоимости реализованной продукции
ΔПv ВП =П! - П усл 3 =33 475 – 56 855 = -23 380 млн. риал.
Итого +5616 млн. риал.
Прибыль от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П = VРП ∙(Цj-Сj).
Методика расчета влияния факторов данные):
способом абсолютных разниц (условные
ΔПV рп = (VРП1 -VРПО)-(ЦО-СО) == (18 819 - 15 683) ∙ (6,0 - 4,8) = +3763 млн. риал.;
ΔП ц = (Ц!-Ц0)∙ VРП! = (7,2 - 6,0) ∙ 18 819= = +22 583 млн. риал.; ΔП с = (С ! - С0)∙ VРП ! = -(5,76 - 4,8) ∙ 18 819 == -18 066 млн. риал.
Подобные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Условные данные показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.
После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции (табл. 3).
Таблица 3. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
|
S о К |
Объем продаж, шт. |
Цена изделия, млн. риал. |
Себестоимость изделия, млн. риал. |
Сумма прибыли, млн. риал. |
Изменение суммы прибыли, млн. риал. |
|||||||
|
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
t0 |
t1 |
общее |
В том числе за счет |
|||
|
объема продаж |
цены |
себестоимости |
||||||||||
|
А |
15683 |
18819 |
6,0 |
7,2 |
4,8 |
5,76 |
18820 |
27099 |
+8279 |
+3763 |
+22583 |
-18066 |
|
Б |
15067 |
8856 |
3,72 |
4,44 |
3,12 |
3,72 |
9040 |
6376 |
-2664 |
-3726 |
+6376 |
-5314 |
|
И т. д. |
||||||||||||
|
Итого |
30750 |
27675 |
- |
- |
- |
- |
27859 |
33475 |
+5616 |
+37 |
+28959 |
-23380 |
Таким образом, на уровень рентабельности операционного капитала положительно повлияли рост отпускных цен и изменения в структуре реализованной продукции.
Показатели экспорта промышленного предприятия ОАО «Коши Исфахон» в
2014 г. составляет 12160 млн. риал, в 2015 гг. – 16207 млн. риал, разница между ними составляет 4047 млн. риал. Изменение основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО «Коши Исфахон» приведено в таблице 4.
Таблица 4. Основных показателей производственно-финансовой деятельности
ОАО «Коши Исфахон» в 2014-2015 гг., млн. риал.
|
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
|
Чистый реализационный доход |
257245 |
291248 |
|
Стоимость проданных товаров |
-235203 |
-223080 |
|
Валовая прибыль |
22014 |
68168 |
|
Продажи и административные расходы |
-14179 |
-8531 |
|
Прочие операционные доходы и расходы |
804 |
5801 |
|
Операционный доход |
8667 |
65438 |
|
Процентные расходы |
-3387 |
-1898 |
|
Прочие расходы, доходы и расходы |
3470 |
2213 |
|
Налогооблагаемая прибыль |
8749 |
65754 |
|
Сумма налога на прибыль |
-409 |
0 |
|
Чистая прибыль |
8339 |
65754 |
Источник:
Показатели экспорта промышленного предприятия ОАО «Коши Албурз» в 2014 г составляет 8240 млн. риал в 2015 гг. – 11565 млн. риал, что на 40% больше уровня прошлого года. Изменение основных показателей производственнофинансовой деятельности ОАО «Коши Албурз» приведено в таблице 5.
Таблица 5. Основных показателей производственно-финансовой деятельности ОАО
«Коши Албурз» за 2014-2015 гг., млн. риал
|
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
|
Чистый реализационный доход |
181653 |
242900 |
|
Стоимость проданных товаров |
-126702 |
-163429 |
|
Валовая прибыль |
54950 |
79471 |
|
Продажи и административные расходы |
-7596 |
-12767 |
|
Прочие операционные доходы и расходы |
606 |
-4525 |
|
Операционный доход |
47960 |
62178 |
|
Процентные расходы |
-15578 |
-14204 |
|
Прочие расходы, доходы и расходы |
5 |
5220 |
|
Налогооблагаемая прибыль |
32386 |
42753 |
|
Сумма налога на прибыль |
-7382 |
9500 |
|
Чистая прибыль |
25003 |
32252 |
Источник:
На основании приведенных данных можно сделать сравнительный анализ между промышленными предприятиями
ОАО «Коши Исфахон» и ОАО «Коши Ал бурз» (табл. 6).
Таблица 6. Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности промышленных предприятий ОАО «Коши Исфахон» и ОАО «Коши Албурз» за 2015 год, млн. риал
|
Показатели |
ОАО «Коши Исфа-хон» |
ОАО «Коши Ал-бурз» |
Изменение (+, -) |
|
Чистый реализационный доход |
291248 |
242900 |
-48342 |
|
Стоимость проданных товаров |
-223080 |
-163429 |
59651 |
|
Валовая прибыль |
68168 |
79471 |
11303 |
|
Продажи и административные расходы |
-8531 |
-12767 |
-4237 |
|
Прочие операционные доходы и расходы |
5801 |
-4525 |
-10326 |
|
Операционный доход |
65438 |
62178 |
-3260 |
|
Процентные расходы |
-1898 |
-14204 |
-12306 |
|
Прочие расходы, доходы и расходы |
2213 |
5220 |
3007 |
|
Налогооблагаемая прибыль |
65754 |
42753 |
-23001 |
|
Сумма налога на прибыль |
0 |
9500 |
9500 |
|
Чистая прибыль |
65754 |
32252 |
-33502 |
Источник: рассчитано автором на основании данных
Исходя из данных приведенных в таблице, видно, что промышленное предприятие ОАО «Коши Исфахон» по отношению к промышленному предприятию ОАО «Коши Албурз», в 2015 году показало более высокий финансовый результат.
Это достигается не только за счёт роста объёма продаж при относительно стабильной доле себестоимости продукции в структуре выручки, но и значительной экономии средств на уплате налога на прибыль.
Список литературы Анализ прибыли и рентабельности промышленных предприятий Исламской Републики Иран
- Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности // М.: ИНФРА-М. 2006 г. - 197 c.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // М.: ИНФРА-М, 2007 г. - 286 c.
- Барфиев К.Х. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на тадж. язык.). // Душанбе: 2013 г. - 213 c.
