Анализ прибыли ООО «Стройкомплекс»

Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социальноэкономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия.

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Факторный анализ прибыли составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Таблица 1. Анализ прибыли ООО «Стройкомплекс» за 2012-2013 гг.,

(тыс. руб.)

№	Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение (+/–)	Темп роста, %
	2	3	4	5=4-3	6=4/3x100
1	Выручка	939	1 467	528	156,23
2	Себестоимость продаж	758	1 317	559	173,75
3	Валовая прибыль (убыток)	181	150	-31	82,87
4	Управленческие расходы	166	93	-73	56,02
5	Прибыль (убыток) от продаж	15	57	42	380,00
6	Прочие расходы	1	1	0	100,00
7	Прибыль (убыток) до налогообложения	14	56	42	400,00
8	Текущий налог на прибыль	3	11	8	366,67
9	Чистая прибыль	11	45	34	409,09
10	Среднегодовая стоимость собственного капитала	10	10	0	100,00
11	Среднегодовая стоимость оборотных активов	54	59	5	109,26
12	Рентабельность производства	23,88	11,39	-12,49	47,70
13	Рентабельность продаж	1,60	3,89	2,29	243,23
14	Рентабельность продукции	1,19	3,19	2,00	268,09
15	Рентабельность оборотных активов	20,37	76,27	55,90	374,42

16

Рентабельность собственного капитала

110,00

450,00

340,00

409,09

Согласно таблице 1 в 2013 г. чистая прибыль увеличилась на 409,09 % по сравнению с 2012 г., что составило 34 тыс. руб. Уровень прибыли по отношению к выручке увеличился на 1,9 %.

Таким образом, на основе данных таблицы 1 можно делать следующие выводы:

• 1.    Выручка ООО «Стройкомплекс» в 2013 г. по сравнению с 2012 г. возросла на 56,23% или на 528 тыс. руб., это говорит о том, что больший доход организация получает от основной деятельности;

• 2.    Себестоимость продаж в 2013 г. также увеличилась на 73,75% или на 559 тыс. руб., это является отрицательной тенденцией, если относительное увеличение затрат на производство реализованной продукции не повлияет на ее качество;

• 3.    Прибыль от продаж в 2013 г. возросла на 280% или на 42 тыс. руб., данный показатель свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения;

• 4.    Чистая прибыль в 2013 г. по сравнению с 2012 г. возросла на 309,09% или на 34 тыс. руб., данный показатель указывает на положительные тенденции организации производства на данном предприятии.

При анализе прибыли важную роль играет анализ влияния факторов (факторный анализ), представляющий собой методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Общеизвестно, что изменение прибыли от реализации продукции обусловлено изменением следующих факторов:

• -    объема реализации;

• -    структуры реализации;

• -    отпускных цен на реализованную продукцию;

• -    цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

• -    уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Расчет влияния перечисленных факторов на прибыль ООО «Стройкомплекс» представлен в таблицах 2-4.

В таблице 2 приведены исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Стройкомплекс».

Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Стройкомплекс»

Показатель	2013 г.		2012 г.
	Условные обозначения	Тыс. руб.	Условные обозначения	Тыс. руб.

Количество проданной продукции (товаров), шт.	q1	69	q0	60
Цена продукции, тыс. руб.	p1	21,26	p0	15,65
Выручка от реализации продукции (товаров), тыс. руб.	В1	1 467	В0	939
Полная себестоимость от реализации продукции (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220 Ф2), тыс. руб.	S1	1 410	S0	924
Себестоимость 1 ед. продукции, тыс. руб./шт.	Sед. 1	20,43	Sед. 0	15,40

Выручка от реализации товаров в 2013 г. определяется следующим образом: В1 = q 1 * p 1 (1), в 2012 г.: В0 = q 0 * p 0 (2).

Количество проданной продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилось на 9 тыс. руб. Цена продукции возросла на 5,61 тыс. руб. Выручка от реализации продукции увеличилась на 528 тыс. руб.

Полная себестоимость от реализации продукции увеличилась на 486 тыс. руб. Соответственно себестоимости единицы продукции увеличилась на 5,03 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 42 тыс. руб.

Таблица 3. Показатели деятельности ООО «Стройкомплекс» за 2013 г.

в сопоставимых ценах

Показатель	2013 г.		2013 г. в сопоставимых ценах			2012 г.
	Условно е обозначение	Тыс. руб.	Условн ое обозначение	Формула расчета	Тыс. руб.	Условное обозна -чение	Тыс. руб.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	В0	1 467	В'	q1 x p0	1 079,85	В1	939
Полная себестоимость, тыс. руб.	S0	1 410	S'	-	1 179,85	S1	924
Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	П0	57	П'	-	-100,00	П1	15

Выручка от реализации продукции 2013 г. в сопоставимых ценах составила 1 079,85 тыс. руб., полная себестоимость составила 1 179,85 тыс. руб., убыток от реализации товарной продукции составил 100 тыс. руб.

Таблица 4. Расчет факторных влияний на прибыль ООО «Стройкомплекс» от реализации продукции

Фактор	Формула расчета	Величина показателя, тыс. руб.
Изменение отпускных цен на продукцию	∆ pР 1 = В1 – В'	387,15
Изменение в объеме продукции	∆ p 2 = p 0 x ( S ' / S 0) – p 0	– 3,1
Изменение в структуре продукции	∆ p 3 = p 0 x((В' / В0) – ( S' / S 0))	– 1,51
Влияние на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции	∆ p 4 = S ' – S 1	255,85
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции	∆ pP 5 = S 0 x (В' / В0) – S'	– 141,96
Совокупное влияние факторов		496,43

Согласно таблице 4 методика расчета влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в последовательном расчете влияния каждого фактора:

• 1.    Расчет общего изменения прибыли (ΔП) от реализации продукции: ΔП = П1 – П0.

• 2.    Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (Δp1): Δp1 = В1 – В' = q1 x p1 – q1 x p0, где В1 = q1 x p – выручка от реализации продукции в 2013 г.; В' = q1 x p0 – выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах.

• 3.    Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Δp2):

• 4.    Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (Δp3): Δp3 = П0 x ((В' / В0) – (S' / S0)).

• 5.    Расчет влияния на прибыль изменений полной себестоимости (Δp4): Δp4 = S'– S1, где S1 – полная себестоимость реализованной продукции в 2013 г.

• 6.    Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (Δp5): Δp5 = S0 x (В' / В0) – S'.

Δp2 = П0 x (S'/ S0) – p0, где S' – полная себестоимость в 2013 г. в сопоставимых ценах; S0 – полная себестоимость в 2012 г.

После этого можно рассчитать совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации продукции и, следовательно, на прибыль 2013 г. по следующей формуле:

Δp = П1 – П0 = Δp1 + Δp2 + Δp3 + Δp4 + Δp5.

Проведем расчеты для нашего примера:

АП = 57 - 15 = 42 тыс. руб.

Лр1 = 69 x 21,26 - 69 x 15,65 = 387,15 тыс. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в 2013 г. по сравнению с 2012 г. в среднем на 35,85 % (p1 / p0 = 21,26 / 15,65 x 100 % = 135,85 %) привел к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 387,15 тыс. руб.

Ар2 = 15 x (1179,85 / 1410) - 15,65 = - 3,1 тыс. руб.

Таким образом, сокращение объема продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 16,32% (100% - (S' / S0 = 1179,85 / 1410 = 83,68%) = 16,32%) привело к уменьшению прибыли на 3,1 тыс. руб.

Ар3 = 15 x (1079,85 / 1467 - 1179,85 / 1410) = - 1,51 тыс. руб.

Таким образом, сокращение в структуре реализации продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 17,06% (100% - (((В' / В0) - (S' / S0)) *100%) = 100% - ((1079,85 / 1467 - 1179,85 / 1410) * 100%) = 17,06%) привело к уменьшению прибыли на 1,51 тыс. руб.

Ар4 =1179,85 - 924 = 255,85 тыс. руб.

Таким образом, полная себестоимость продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 255,85 тыс. руб.

Ар5 = 1410 x (1079,85 / 1467) - 1179,85 = - 141,96 тыс. руб.

Таким образом, сокращение структурных сдвигов в составе продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 73,61% (В' / В0 * 100% = 1079,85 / 1467 * 100% = 73,61%) привело к уменьшению прибыли на 141,96 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов, воздействующих на прибыль 2013 г.:

Ар = 387,15 + (- 3,1) + (- 1,51) + 255,85 + (- 141,96) = 496,43 тыс. руб.

Грамотно проведенный анализ финансовых результатов предприятия позволит повысить обоснованность планирования и жесткости нормативов управления, дать оценку достоверности учета и оперативности контроля, а также будет способствовать обеспечению эффективной и бесперебойной организации деятельности.