Анализ проблем реализации региональной налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества и развития экономики страны.[1] То есть налоговая политика призвана быть одним из ключевых звеньев экономической политики государства, которая обеспечивает формирование федерального, регионального и местного бюджетов, способствует развитию производства, предпринимательства, стимулирует инвестиционную деятельность. Достаточно долгий период времени налоговая политика выполняла исключительно фискальную функцию, то есть основная её задача заключалась в обеспечении максимального роста налоговых поступлений в бюджет. Именно поэтому современная налоговая система России характеризуется сильной фискальной ориентацией и соответственно требует совершенствования, поскольку не обеспечивает необходимое наполнение доходов бюджетов всех уровней.

Региональную налоговую политику можно определить, как деятельность региональных органов государственной власти по управлению различными элементами региональных налогов (ставки, льготы, период) участниками налоговых правоотношений, региональным налоговым законодательством. [2]

Региональная налоговая политика состоит из двух стадий: формирование и реализация.

Стадия формирования включает в себя следующие задачи:

• •    определить цели и задачи региональной налоговой политики в рамках общей экономической стратегии страны в целом и отдельно взятого региона;

• •    разработать        региональное        налоговое

законодательство;

• •    рассмотреть налоговую составляющую бюджетного процесса региона.

В конечном итоге формирования региональной налоговой политики происходит определение налоговой системы региона и механизмы управления ею.

На стадии реализации региональной налоговой политики ставятся следующие задачи:

• •    обеспечить поступление налогов и сборов на всех уровнях бюджетной системы;

• •    совершенствовать и апробировать региональное налоговое законодательство;

• •     развить кадровую составляющую региональной налоговой

политики;

• •     обосновать необходимость изменений в действующую

региональную налоговую политику или же разработать новую.

В ходе осуществления региональной налоговой политики корректируется налоговая система региона; совершенствуются механизмы управления.

Отметим, что формирование и реализация региональной налоговой политики взаимосвязаны между собой и находятся в постоянном изменении в соответствии с меняющимися приоритетами экономической стратегии государства, а также потребностей региона. В качестве приоритетных направлений региональной налоговой политики можно назвать усиление роли налогообложения, ускоряющего подъем региональной экономики, и наращивание налогового потенциала ее территории. А также расширение самостоятельности и ответственности регионов в социально-экономических вопросах

Как уже отмечалось, региональная налоговая политика находится в прямой зависимости от налоговой политики, которая проводится федеральным центром, и полномочий, которыми наделяет федеральный центр органы государственной власти субъектов Российской Федерации. Компетенция региональных органов в сфере налоговой политики установлена законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Это, как говорилось выше, право устанавливать льготы, ставки, сроки уплаты региональных и местных налогов.

На современном этапе остро стоит задача соблюдения баланса интересов: федеральных и региональных. На первое место выходят проблемы расширения налоговой базы для федерального и территориальных бюджетов. Для ведения налоговой политики в этих направлениях нужны новые методологические подходы и разработки. Одной из них стала налоговая паспортизация регионов. Отсутствие шагов по совершенствованию региональной налоговой политики в конечном итоге может привести к низкой доходности региональных бюджетов. Такая организация финансовых потоков и имеющиеся объёмы налоговых правомочий у регионов будет провоцировать низкую заинтересованность у субъектов Федерации к наращиванию налогового потенциала, невозможности предоставления налоговых льгот и преимуществ, появлению иждивенческих настроений, финансово-политической зависимости от «центра».

На сегодняшний день стоит задача организационно-законодательного формирования региональной налоговой политики, которая была бы адекватна стратегическим целям развития страны, обеспечивающей надёжное финансовое существование территорий, их реальную заинтересованность в увеличении доходной базы, реализации инвестиционного развития

Также для повышения эффективности региональной налоговой политики, должны быть проведены следующие мероприятия:

• 1)    продолжено совершенствование действующего бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации в области расширения фискальных полномочий региональных органов власти (передача налогов с федерального уровня на региональный, повышение нормативов отчислений от регулирующих налогов);

• 2)    обеспечено увеличение доли собственных доходов в бюджетах субъектов Российской Федерации путем развития налоговой базы и наращивания налогового потенциала территорий;

• 3)    расширить состав налогов, закреплённых за регионами и муниципальными образованиями, что автоматически приведёт к увеличению налоговой компетенции;

• 4)    увеличить объём налоговой компетенции по специальным налоговым режимам;

• 5)    укреплять финансовые основы деятельности регионов и муниципальных образований, чтобы появлялась реальная заинтересованность в наращивании и укреплении налогового потенциала, формирования современной региональной налоговой политики.[3]

При этом следует учитывать специфику конкретных условий деятельности регионов, их географического положения, отраслевой специфики, налогового потенциала, использовать методы сценарного планирования и прогнозирования при выработке концепции налоговой политики, производить увязку государственных и региональных стратегических целей развития и использования адекватного налогового механизма для их достижения.