Анализ роли налогов в доходах консолидированного бюджета Республики Татарстан

Основу финансов субъектов РФ составляют соответствующие бюджеты. В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ и Республики Татарстан, доходы бюджета РТ формируются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Структура доходов бюджета РТ отражена в таблице 1.

Таблица 1

Структура доходов консолидированного бюджета РТ в 2012-2014гг.

Наименование	2012 год		2013 год		2014 год
	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %
Консолидированный бюджет	210,7	100	208,3	100	216,8	100
Бюджет РТ	177,2	84,1	172,0	82,6	180,8	83,4
Местные бюджеты	33,5	15,9	36,3	17,4	36,0	16,6

Из таблицы 1 можно сделать вывод, что бюджет РТ занимает наибольший удельный вес в составе консолидированного бюджета республики, на протяжении всего анализируемого периода данный показатель превышал 80%.

В 2012 году доходы бюджета РТ составили 177,2 млрд. руб., что составляет 84% всех доходов консолидированного бюджета, а доходы местных бюджетов составили 16% от доходов консолидированного бюджета.

В 2013 году доходы консолидированного бюджета снизились до 208,3 млрд. руб., из которых 82,6% составляют доходы бюджета РТ в размере 172,0 млрд. руб.

В 2014 году поступление доходов консолидированного бюджета возросло по сравнению с предыдущими периодами и составило 216,8 млрд. руб., при этом доля доходов бюджета РТ также выросла до 83,4%.

Наглядно структура распределения доходов консолидированного бюджета РТ между местными бюджетами и бюджетом РТ представлена на рис. 1.

2014г.

2013г.

2012г.

0%     20%    40%    60%    80%    100%

□ Бюджет РТ □ Местные бюджеты

Рис. 1. Структура доходов консолидированного бюджета РТ в 2012

2014 гг., %

Рис. 1. отражает, что в доходы бюджета РТ была консолидирована большая часть средств, чем в местные бюджеты, что подтверждается необходимостью реализации значительных функций через региональный бюджет по сравнению с местными.

Структура доходов бюджета Республики Татарстан за 2012-2014 гг. отражена в таблице 2.

Таблица 2

Структура доходов бюджета Республики Татарстан за 2012-2014гг.

Наименование показателей	2012 год		2013 год		2014 год
	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %
Всего доходов:	177,2	100	172,0	100	180,8	100
Налоговые	120,1	67,8	123,1	71,6	142,4	78,8
Неналоговые	7,8	4,4	7,4	4,3	8,4	4,6
Безвозмездные поступления	49,3	27,8	41,5	24,1	30,0	16,6

Из таблицы видно, что основу доходов бюджета РТ составляют налоговые доходы, удельный вес которых в 2014г. увеличивается и составил 78,8%. Вторыми по значимости являются безвозмездные поступления, удельный вес которых, снижается и составил всего 16,6% в 2014г. Наибольшее падение наблюдается по безвозмездным поступлениям, что говорит о снижении финансовой зависимости бюджета РТ от федерального бюджета. В 2012г. общий объем данных доходов был значительным, около 30%, однако в 2014 году они снижаются как в абсолютных, так и в относительных величинах. Но неналоговым доходам прослеживается рост доли в структуре доходов бюджета РТ до 4,6%, среди доходов они находятся на последнем месте, при этом отмечается их рост в абсолютных величинах.

Наглядно структура доходов бюджета Республики Татарстан в 20122014 гг. представлена на рисунке 2.

□ Налоговые □ Неналоговые □ Безвозмездные поступления

Рис. 2. Структура доходов бюджета РТ за 2012-2014 гг., %

В 2014г. наблюдается увеличение налоговых доходов и снижение безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Обусловлено это тем, что экономика республики стабилизировалась и были уменьшены возможности федерального бюджета по предоставлению финансовой помощи территориальным бюджетам. В целом же следует отметить, положительную тенденцию увеличения налоговых доходов.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных налогов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Рассмотрим формирование налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2012-2014 гг.

Таблица 3

Структура налоговых доходов бюджета РТ за 2012-2014 гг.

Наименование	2012г.		2013г.		2014г.
	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %	млн. руб.	уд. вес, %
Всего налоговые доходы:	120062,8	100	123100,2	100	142439,5	100
1) Налоги на прибыль, доходы	86784	72,3	81299,2	66,0	97473,8	68,4
2) Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	13692,3	11,4	16862,4	13,7	18505,4	13,0
3) Налоги на совокупный доход	2760,9	2,3	3133,6	2,5	3378,8	2,4
4) Налоги на имущество	16526,6	13,8	21466,2	17,4	22744,8	16,0
5) Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	82	0,1	76,7	0,1	89,2	0,1
6) Государственная пошлина	195,4	0,2	250	0,2	232,7	0,2
7) Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам	21,4	0,02	12,2	0,01	14,8	0,01

Наиболее значимыми бюджетообразующими налогами являются налоги на прибыль, доходы, к которым относятся налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц, Данная группа за анализируемый период формируют около 70% налоговых доходов бюджета РТ.

Из данных таблицы видно, что около 82% налоговых доходов бюджета РТ представлено федеральными налогами, что свидетельствует о зависимости доходов бюджета от поступления данных налогов. Региональные налоги составляют не более 16% налоговых доходов бюджета РТ. Налоги на совокупный доход составляют около 2,4% налоговых поступлений. Данные налоги в соответствии с НК РФ отнесены к федеральным налогам, однако регулирование осуществляется органами власти субъектов РФ (в отношении упрощенной системы налогообложения). Следует отметить увеличение поступлений акцизов и налогов на имущество, к которым относятся транспортный налог и налог на имущество организаций.