Анализ системы налогообложения Колхоза им. Чапаева

Resume: The article examines the analysis of the taxation system of the collective farm named after Chapaeva.

Сельское хозяйство является неотъемлемой и важной отраслью всей экономики страны, а также главным источником продовольствия, поэтому проблемы налогообложения сельскохозяйственных предприятий являются актуальными для исследования.

Целью является оценка системы налогообложения сельскохозяйственного предприятия колхоза им. Чапаева. Объектом исследования выступает система налогообложения колхоза им. Чапаева.

Налоги - основной источник образования государственных финансов через изъятие части общественного продукта в виде обязательных платежей.

Для определения основных проблем в системе налогообложения сельскохозяйственных предприятий проведем анализ производственнохозяйственной деятельности колхоза им. Чапаева, который выступает объектов исследования в работе.

Колхоз им. Чапаева действует на локальном рынке – осуществляет свою деятельность по выращиванию и реализации продукции растениеводства в масштабах Самарской области и соседних областей.

Юридический адрес колхоза им. Чапаева: Самарская область, Борский район, село Подсолнечное, Центральная улица, 56.

Колхоз им. Чапаева осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

• -    предоставление    услуг,    связанных    с    производством

сельскохозяйственных культур;

• -    растениеводство в сочетании с животноводством.

Численность работников на 01.01.2020 г. составляет 8 человек.

Карташов Н. Ю. имеет опыт работы в качестве председателя колхоза с 2015 года. ;

Крестьянское хозяйство обрабатывает земли в Борском районе.

Основным ассортиментом выращиваемой продукции является пшеница и подсолнечник.

В 2020 году посеяно 1663 га пшеницы, 181 га подсолнечника и 730 га гречихи.

Поставщиками ГСМ, запасных частей и других товарно-материальных ценностей, необходимых для сельскохозяйственного производства являются: ОАО «Башнефть», ООО «Агрокомплекс Асекеевский», ОАО «Похвистневоагроснаб», ООО «РегионСнаб», ИП Якимчук В.В. С вышеперечисленными поставщиками и покупателями хозяйство работает на постоянной договорной основе.

Колхоз им. Чапаева полностью обеспечено основными средствами и инвентарем, необходимым для осуществления хозяйственной деятельности. Постоянно осуществляется приобретение современной сельскохозяйственной техники и сельскохозяйственного инвентаря. В колхозе им. Чапаева по состоянию на 01.01.2020 г. имеется следующая техника и недвижимость:

• -    зерноуборочные комбайны в количестве 3 ед.,

• -    тракторы в количестве 7 ед.,

• -    автомобили КАМАЗ в количестве 2 ед.,

• -    автогрейдер ДЗ 122,

• -    погрузчик ТО-18 Б,

• -    телескопический погрузчик,

• -    сеялки, плуги, культиваторы и другое сельскохозяйственное оборудование в количестве 24 ед.,

• -    помещение автостоянки.

Структура выручки за три года представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Выручка колхоза им. Чапаева за 2017-2019 гг.*

Продукция	Выручка от реализации
	2017 г.		2018 г.		2019 г.
	тысяч рублей	%	тысяч рублей	%	тысяч рублей	%
Растениеводство	44969,7	95,4	60034,8	94,7	80064	98,9
Реализация услуг и продажа техники	717	1,5	1614,2	2,5	244	0,3
Субсидии	1472,3	3,1	1798,3	2,8	663	0,8
Итого	47159	100	63447,3	100	80971	100

Как видно из данных представленной таблицы, более 95 % в структуре доходов хозяйства составляет выручка от реализации продукции растениеводства. За анализируемый период наблюдается положительная динамика выручки от основного вида деятельности. В 2019 году рост составляет 133 % к предыдущему году.

Хозяйством получены субсидии из федерального и областного бюджетов в сумме 1472,3 тысяч рублей в 2017 году, 1798,3 тысяч рублей в 2018 году и 663 тысяч рублей в 2019 году.

Колхоз им. Чапаева применяет специальный налоговый режим– единый сельскохозяйственный налог. В связи с этим ведет упрощенный бухгалтерский учет. Единый сельскохозяйственный налог уплачивается в размере 6 % от налоговой базы – прибыли.

ЕСХН

• ■    2017 г.

• ■    2018 г.

• ■    2019 г.

Таблица 2 – Прибыль колхоза им. Чапаева за 2017-2019 гг.

В тысячах рублей

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.
Выручка	47159	63447	80971
Расходы	44892	60870	59068
Прибыль	2267	2577	21903

Динамика уплаченного налога представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Суммы единого сельскохозяйственного налога колхоза им. Чапаева за 2017-2019 гг., в тысячах рублей

Анализируя тенденции ведения хозяйственно-финансовой деятельности и полученного финансового результата можно сделать следующие выводы:

• -    деятельность хозяйства является стабильной и прибыльной;

• -    динамика доходов по сравнению с прошлым годом положительная;

• -    имеется прибыль за весь анализируемый период;

• -    просроченной кредиторской задолженности нет;

• -    расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по текущим платежам осуществляются своевременно;

• -    задолженности перед персоналом по заработной плате нет;

• -    оценка финансового положения исходя из тенденций ведения хозяйственно-финансовой деятельности и полученного финансового результата хорошее.

Сельскохозяйственные предприятия имеют возможность выбора: применять общий режим налогообложения или специальные системы налогообложения, в частности единый сельскохозяйственный налог.

Система ЕСХН является своего рода формой поддержки государством сельскохозяйственных предприятий в части создания для них особого порядка исчисления и уплаты налогов, уменьшающих совокупную нагрузку.

Несмотря на то, что ЕСХН отнесен к упрощенным режимам налогообложения, делать однозначный вывод об эффективности его применения нельзя. Так, например эффект освобождения от обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость не является однозначным и означает в ряде случаев потерю контрагентов в силу невозможности для последних принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг).

Поэтому для каждой организации следует тщательно взвесить все плюсы и минус от применения льготной системы налогообложения и принять наиболее приемлемое решение.