Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности бюджетной организации

Автор: Быханькова А.С.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 8 (75), 2020 года.

Бесплатный доступ

В данной статье рассматривается базовые подходы к методике структурно-динамического анализа кредиторской и дебиторской задолженности бюджетной организации, а также затронуты вопросы оценки их соотношения и влияющих на него факторов.

Бюджетная организация, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность

Короткий адрес: https://sciup.org/140252878

IDR: 140252878

Текст научной статьи Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности бюджетной организации

Bachelor,

Faculty of Economics

Gomel State University. F. Skaryna

Belarus, Gomel

Supervisor: Alekseenko N.A.

candidate of economic sciences, associate professor

Анализ дебиторской задолженности бюджетной организации (учреждения) следует начинать с изучения ее динамики и структуры (таблица 1).

Таблица 1 – Структура и динамика дебиторской задолженности бюджетной организации (2018 год)

В тысячах рублей

Показатель	На начало года		На конец года		Отклонение		Темп роста, %
Показатель	сумма	удельный вес,%	сумма	удельный вес,%	суммы	удельный вес, %	Темп роста, %
1 Расчеты по взаимным платежам	-	-	-	-	-	-	-
2 Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-	-	-
3 Расчеты с заказчиками по авансам	-	-	-	-	-	-	-
4 Расчеты с подотчетными лицами	6,54	35,39	7,37	27,93	0,83	-7,46	112,7
5 Расчеты по недостачам	-	-	-	-	-	-	-
6 Расчеты по социальному страхованию	1,23	6,66	0,70	2,65	-0,53	-4,01	56,9
7 Расчеты по специальным видам платежей	-	-	2,06	7,81	2,06	7,81	-
8 Расчеты по депозитам	-	-	-	-	-	-	-
9 Расчеты с бюджетом	-	-	0,0005	0,00	0,001	0,00	-
10 Расчеты с депонентами	-	-	-	-	-	-	-
11 Расчеты с прочими дебиторами	10,71	57,95	16,08	60,93	5,37	2,98	150,1
12 Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами	-	-	0,18	0,68	0,18	0,68	-
13 Расчеты по выплате пенсий и пособий	-	-	-	-	-	-	-
Всего	18,48	100	26,39	100	7,91	0,00	142,8

Исходя из таблицы 1, можно сказать, что за анализируемый период дебиторская задолженность выросла – на 42,8 %, или 7,91 тыс. руб., что говорит о том, что персонал учреждения несвоевременно взыскивал суммы долга с дебиторов. Рост дебиторской задолженности произошел главным образом за счет расчетов с прочими дебиторами. Их долги увеличились на 5,37 тыс. руб. и составили в общей сумме задолженности на конец года 60,93 %, что на 2,98 % больше, чем было по состоянию на начало года. Это говорит об отрицательной тенденции, так как увеличение дебиторской задолженности может привести к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность учреждения. Однако наблюдается снижение дебиторской задолженности на конец года по расчетам по социальному страхованию – на 0,53 тыс. руб. и составляет 56,9 %. Также на конец отчетного года доля долгов с подотчетными лицами в общей сумме задолженности составила 27,93 %, что на 7,46 % меньше, чем было на начало года. Это говорит о своевременном контроле по возврату подотчетными лицами сумм, излишне выданных на командировку.

Кредиторская задолженность бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений. Целесообразно изучить динамику и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения, провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью (таблица 2).

Таблица 2 – Структура и динамика кредиторской задолженности (2018 год)

В тысячах рублей

Показатель	На начало года		На конец года		Отклонение		Темп роста, %
Показатель	сумма	удельный вес,%	сумма	удельный вес,%	суммы	удельный вес, %	Темп роста, %
1 Расчеты по взаимным платежам	-	-	-	-	-	-	-
2 Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-	-	-
3 расчеты с заказчиками по авансам	-	-	-	-	-	-	-
4 Расчеты с подотчетными лицами	-	-	-	-	-	-	-
5 Расчеты по социальному страхованию	29,70	24,79	40,54	29,66	10,84	4,87	136,5
6 Расчеты с бюджетом	20,04	16,73	20,37	14,90	0,33	-1,83	101,6
7 Расчеты с депонентами	0,08	0,07	0,06	0,04	-0,02	-0,03	75

8 Расчеты с прочими кредиторами	60,04	50,11	67,20	49,16	7,16	-0,95	111,9
9 Расчеты с персоналом по оплате труда и стипендиатами	2,15	1,79	2,65	1,94	0,5	0,15	1,23
10 Расчеты по выплате пенсий и пособий	-	-	-	-	-	-	-
11 Расчеты по специальным видам платежей	3,76	3,14	0,03	0,02	-3,73	-3,12	0,80
12 Расчеты по целевым суммам	4,04	3,37	5,85	4,28	1,81	0,91	144,8
Всего задолженности	119,81	100	136,7	100	16,89	0	114,1

Как показывают данные таблицы 2, в составе и структуре кредиторской задолженности бюджетной организации за год произошли некоторые изменения. Увеличился удельный вес кредиторской задолженности по расчетам с ФСЗН на 4,87 процентного пункта, или 10,84 тыс. руб., задолженности по оплате труда и выплате стипендий на 0,15 процентных пункта, или 0,5 тыс. руб. и задолженности по целевым суммам на выполнение поручений на 0,91 процентный пункт, или 1,81 тыс. руб. Удельный вес остальных видов задолженности сократился, что является положительной тенденцией, так как это говорит о достаточно хорошей платежной дисциплине учреждения образования. Однако рост всей кредиторской задолженности главного управления образования на конец года относительно его начала составил 114,1 %, или в абсолютном отклонении 16,89 тыс. руб. – это свидетельствует о снижении уровня платежеспособности учреждения. Наибольшие темпы роста по кредиторской задолженности наблюдаются по расчетам с ФСЗН – 136,5 %, по расчетам по целевым суммам на выполнение поручений –144,8 %.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается как отношение средней величины дебиторской задолженности (Сдз) к средней величине кредиторской задолженности (Скз). Рассчитаем факторную модель коэффициента соотношения дебиторской задолженности к кредиторской методом цепной подстановке. Данные для расчета представлены в таблице 3

Таблица 3 – Показатели дебиторской и кредиторской задолженности

В тысячах рублей

Показатель	2018		Среднегодов ое значение показателя	2019		Среднегодов ое значение показателя	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
	На начал о года	На коне ц года		На начал о года	На коне ц года		2018	2019
Дебиторская задолженнос ть	18,48	26,39	22,438	26,39	33,54	29,965	0,174 9	0,4100 0
Кредиторска я задолженнос ть	119,8 1	136,7	128,255	136,7	9,47	73,085
Оценка влияния факторов	С зд = 29,965/128,255 – 0,17492 = 0,05872
	Скз = 0,41000– 29,965/128,255 = 0,17636 Баланс отклонений = 0,05872 + 0,17636 = 0,4100 – 0,17492 = 0,23508

Результаты факторного анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности свидетельствуют о том, что абсолютное отклонение данного коэффициента составляет 0,23508 тыс. руб., на это повлияли такие показатели как: средняя дебиторская задолженность, она возросла до 29,965 и средняя кредиторская задолженность, которая составила 73,085, а это значит, что она снизилась на 55,17.

Список литературы Анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности бюджетной организации

Кобелева, С. В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ, управление: учеб. пособие / С. В. Кобелева, О. Ю. Конова. - М.: Территория науки, 2015. - 215 с.
Алексеенко, А. С. Аналитические процедуры в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации / А. С. Алексеенко // Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. Минск.: 2017. - С. 369-374.

Статья научная