Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ЗАО АПК «Голунь» Новосильского района Орловской области)

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности, её объем, качественный состав и движение характеризуют состояние расчетно – платежной дисциплины, которая, в свою очередь, оказывает большое влияние на устойчивость финансового положения предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности предприятия. Что касается кредиторской задолженности, то увеличение ее абсолютной суммы и доли в формировании заемного капитала предприятия сигнализирует о наличии у предприятия серьезных финансовых затруднений.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности – важный аспект исследования не только размещения средств, но и финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии играет немаловажную роль и включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Традиционными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются:

• -    оценка состава, величины, динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

• -    анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

• -    исследование возрастной структуры задолженности;

• -    определение качества и оборачиваемости дебиторской задолженности;

• -    прогнозирование оптимальной и вероятной величины дебиторской и кредиторской задолженности;

• -    разработка базовых положений политики расчетов и обоснование условий предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям;

• -    оценка изменения состояния должников;

• -    выявление степени и характера влияния дебиторской и кредиторской задолженности на величину чистого оборотного капитала, объем продаж и показатели финансовой устойчивости;

• -    оценка эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности;

• -    составление факторных моделей зависимости дебиторской и кредиторской задолженности, разработка методики их анализа.

Исследование дебиторской задолженности на предприятии начинают с изучения состава, состояния и динамики дебиторской задолженности, как по абсолютной сумме, так и по относительной величине.

По данным аналитического учета изучают состав дебиторов, сроки возникновения задолженностей, причины их возникновения, суммы и меры принятые к взысканию задолженности.

Исследуем динамику состояния дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии (таблица 1).

Таблица 1 – Динамика состояния дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО АПК «Голунь»

Наименование показателя	Годы			2012 г. в % к 2010 г.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1870	832	1600	85,56
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	342	967	460	134,5
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности	0,18	1,16	0,29	х

Анализируя данные таблицы, отметим тенденцию снижения дебиторской задолженности в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 14,4% и увеличения кредиторской задолженности на 34,5%. Так дебиторская задолженность в 2010 г. составляла 1870 тыс. руб., в 2012 году размер задолженности уменьшился на 279 тыс. руб. и составил 1600 тыс. руб. В 2012 году кредиторская задолженность составила 460 тыс. руб., а в 2010 году – 342 тыс. руб. Это свидетельствует о снижении платежеспособности исследуемого предприятия.

Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности. В ЗАО АПК «Голунь» дебиторская задолженность больше кредиторской и это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности на исследуемом предприятии.

Важными показателями состояния дебиторской и кредиторской являются их состав и структура, оценить которые можно с помощью данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма №5). На основе информационной базы этих форм отчетности рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ЗАО АПК «Голунь» (таблица 2).

Таблица 2  – Динамика состава и структуры дебиторской задолженности ЗАО АПК «Голунь»

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Абсолютное отклонение 2012 г. от 2010 г.
	2 ^ 2 >^ о и 3 н	св и	2^ 2 и 3 н	св и	2 ^ 2 и 3 н	св'' >л и	2 ^ 2 и 3 н	св” и
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочна я дебиторская задолженность - всего	1870	100	832	100	1600	100	- 270	85,6
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	1870	-	832	-	1600	-	-	-
Итого	1870	100	832	100	1600	100	- 270	85,6

Из данных таблицы 2 следует, что ЗАО АПК «Голунь» за исследуемый период не имела долгосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует о том, что предприятие проводит эффективную кредитную политику по отношению к покупателям и заказчикам. Так же это свидетельствует о финансовом благополучии дебиторов. Из анализа краткосрочной дебиторской задолженности можно сделать вывод о том, что в 2012 году её сумма уменьшилась на 270 тыс. руб. или на 15,4% по сравнению с 2010 годом. Это изменение следует считать положительным, так как снижение краткосрочной дебиторской задолженности сказывается на деятельности предприятия лучшим образом и при изменении финансового положения должника не возникнет трудностей в ее быстром погашении.

Для проведения анализа кредиторской задолженности изучим динамику изменения доли кредиторской задолженности ЗАО АПК «Голунь» в общей сумме краткосрочных (текущих) пассивов (таблица 3).

Таблица 3 – Динамика изменения структуры кредиторской задолженности в общей сумме текущих пассивов ЗАО АПК «Голунь»

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г. в % к 2010 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	^ й и 3 н	св и	2 н	* ^ и	2 н	* ^ и
Краткосрочные обязательства	342	100	2967	100	460	100	134,5	15,5
В т.ч. кредиторская задолженность	342	-	967	32,6	460	-	134,5	47,6

Из данных таблицы 3 следует, что за период с 2011 – 2012 гг. краткосрочные обязательства значительно уменьшились на 2507 тыс. руб., т. е на 85,5 %. В 2012 году по сравнению с 2010 годом краткосрочные обязательства увеличились на 118 тыс. руб. или на 34,5%. Увеличение краткосрочных обязательств в 2011 году произошло за счет привлечения заемных средств. Кредиторская задолженность в 2012 году по сравнению с 2010 годом в общей сумме краткосрочных обязательств выросла и составила 34,5%, хотя по сравнению с 2011 годом она заметно снизилась на 52,4% что обусловлено снижением кредиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

В процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления задолженности, наличие, причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

Изучим динамику состава и сроков образования кредиторской задолженности ЗАО АПК «Голунь» за 2010 – 2012 гг., с целью выявления наличия за исследуемый период просроченной задолженности сроков давности ее образования (таблица 4).

Таблица 4  – Динамика состава и структуры кредиторской задолженности ЗАО АПК «Голунь»

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Абсолютное отклонение 2012 г. от 2010 г.
	2 н	св >> и	2 Cl 2 ^ Н н	св” >л	2 Cl 2 н	св” >л и	2 Cl 2 н	св” и

Долгосрочная кредиторская задолженность - всего	10129	100	5112	100	3668	100	- 6461	36,2
в том числе: кредиты	1861	18,4	1606	31,4	1168	31,8	- 693	62,8
займы	7900	78	3506	68,6	2500	68,2	- 5400	31,6
прочие	368	3,6	-	-	-	-	- 368	-
Краткосрочна я кредиторская задолженность – всего	342	100	2967	100	460	100	118	134,5
в том числе: расчеты      с поставщиками и подрядчиками	64	18,7	467	15,7	108	23,4	44	168,8
авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-	-
расчеты по налогам и сборам	120	35,1	500	16,9	153	33,3	33	127,5
кредиты	-	-	2000	67,4	-	-	-	-
займы	-	-	-	-	-	-	-	-
прочие	158	46,2	-	-	199	43,3	41	125,9
Итого	10471	-	8079	-	4128	-	- 6343	39,4

Из данных таблицы 4 следует, что долгосрочная кредиторская задолженность в ЗАО АПК «Голунь» в 2012 году снизилась на 6461 тыс. руб. или на 63,8% по сравнению с 2010 годом. Это свидетельствует о том, что исследуемое предприятие имеет достаточное количество средств для расчетов с банками, займодавцами, поставщиками и подрядчиками. При общем росте краткосрочной задолженности наблюдается увеличение доли расчетов с поставщиками и подрядчиками и доли расчетов по кредитам в общей сумме кредиторской задолженности, так как уменьшаются долгосрочные кредитные обязательства. В 2012 году этот показатель составил 108 тыс. руб., что на 68,8% больше, чем в 2010 году. Также в 2012 году наблюдается задолженность по налогам и сборам. В 2012 году она составила 153 тыс. руб., что на 27,5% больше, чем в 2010 году. Увеличение данного показателя может косвенно свидетельствовать об ухудшении финансового состояния.

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что снижение общей суммы кредиторской задолженности в ЗАО АПК «Голунь» говорит о том, что исследуемое предприятие имеет достаточное количество средств для расчетов с банками, займодавцами, поставщиками и подрядчиками, а анализ дебиторской задолженности показал, что исследуемое предприятие проводит эффективную кредитную политику по отношению к покупателям и заказчикам. Так же это свидетельствует о финансовом благополучии дебиторов.