Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Сервис»

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи, которые обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции[1].

Правильная организация расчетов между дебиторами и кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств на предприятие.

Рациональная организация контроля и осуществление анализа расчетов с дебиторами и кредиторами способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, как следствие приводит к улучшению финансового состояния предприятий [2].

ООО «Сервис» является обществом с ограниченной ответственностью, утвержденным решением собрания Учредителей от 12 ноября 2009 года.

Основными видами деятельности ООО «Сервис» являются:

• –    гарантийный и послегарантийный ремонт импортной бытовой техники;

• –    установка стиральных машин и встроенной техники;

• –    продажа аксессуаров, комплектующих и запасных частей к бытовой технике;

• –    другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации [3].

В таблице 1 представлена динамика дебиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

Таблица 1 – Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014-2015гг.

В тысячах рублей

Наименование показателя	2014 год	2015г од	Отклонение
			абсолютном выражении, тыс. руб.	относительном выражении, %
Дебиторская задолженность, всего	216	128	-88	59,3
в том числе:
Отюридических лиц	174	111	-63	63,8
От физических лиц	42	17	-25	40,5

ООО «Сервис» работает не только с юридическими организациями, но и с физическими лицами. На конец 2015 года за дебиторами ООО «Сервис» числиться задолженности в размере 128 тыс. руб., что на 88 тыс. руб. меньше по сравнению с прошлым годом. При этом основное снижение дебиторской задолженности в ООО «Сервис» произошел за счет уменьшения  задолженности от юридических  лиц. Так данная задолженность за отчетный год в ООО Сервис» по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 63 тыс. руб. или в 36,2%.Задолженность от физических лиц уменьшилась за 2015 год на 25 тыс. руб. и на конец года составила 17 тыс. руб.

Для анализа структуры дебиторской задолженности ООО «Сервис» можно воспользоваться таблицей 2.

Таблица 2 – Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

В тысячах рублей

Наименование показателя	2014 год		2015 год
	сумма	%	сумма	%
Дебиторская задолженность, всего	216	100	128	100
в том числе:
От юридических лиц	174	80,6	111	86,7
От физических лиц	42	19,4	17	13,3

На рисунках 1 и 2 отражена структура дебиторской задолженности ООО «Сервис».

• □    От юридических лиц □ От физических лиц

  Рисунок 1 – Структура дебиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014г.

В соответствии с рисунком 2 наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ООО «Сервис» в 2014году занимают расчеты с юридическими лицами 80,6%, а наименьший удельный вес составляет задолженность физических лиц – 19,4%.

• □    От юридических лиц □ От физических лиц

  Рисунок 2 – Структура дебиторской задолженности ООО «Сервис» за 2015г.

За 2015 год структура дебиторской задолженности не изменилась, так основная доля задолженности приходиться на задолженность от юридических лиц – 86,7%, а на задолженность от физических лиц приходиться 13,3%.

Так как наибольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность за выполненные работы и оказанные услуги юридическим лицам, то рассмотрим структуру расчетов с этими контрагентами (таблица 3).

Таблица 3 - Структура, динамика и состав расчетов с юридическими лицамиООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

В тысячах рублей

Покупатели	2014 год		2015год		Отклонение		Темпы роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Магазин «Доматехника»	85	48,8	62	55,8	-23	7	72,9
Магазин «Спектр техники»	59	33,9	0	0	-59	-33,9	0,0
Магазин «Фрау техника»	23	13,2	41	36,9	18	23,7	178,3
Прочие	7	4,1	8	7,3	1	3,2	114,3
Итого	174	100	111	100	-63	0	63,8

По данным таблицы 3 видно, что в течение отчетного года в структуре дебиторской задолженности произошло значительное изменение. ООО «Сервис» сотрудничает с несколькими магазинами занимающиеся реализацией бытовой техники на территории Дальнегорского городского округа. В 2014 году сотрудничал с Домотехникой, Спектром техники, а осенью магазин «Спектр техники» закрылся и открылся магазин «Фрау техника».

На рисунке 3 представлена структура расчетов с юридическими лицами ООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

□ Доматехника □ Сектр техники □ Фрау техника □ Прочие

Рисунок 3 - Структура расчетов с юридическими лицами ООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

Большая часть дебиторской задолженности приходится на магазин «Доматехника» (в 2015 году более 55%).

Руководство ООО «Сервис» постоянно отслеживает дебиторскую задолженность.

Просроченная задолженность создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

В процессе осуществления контроля бухгалтер проводиться анализ образования дебиторской задолженности. При этом изучается динамика, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.[3]

Бухгалтер в ООО «Сервис»» ежемесячно составляет таблицу, которая позволяет представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами.

В таблице 4 представлен состав и давность образования дебиторской задолженности в ООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

Таблица 4 – Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности в ООО «Сервис» за 2014-2015 годы

В тысячах рублей

Наименование показателя	2014 год		2015 год		Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность, всего	216	100	128	100	-88	59,3
в том числе:
Краткосрочная задолженность	216	100	128	100	-88	59,3
в том числе просроченная	8,9	4,1	6,3	4,9	-2,6	70,8
-из нее длительностью свыше 3 мес.	8,9	4,1	6,3	4,9	-2,6	70,8
Долгосрочная задолженность	-	-	-	-	-	-
в том числе: просроченная	-	-	-	-	-	-

Таким образом, на конец 2015 года в ООО «Сервис» сумма остатков дебиторской задолженности снизилась на 88 тыс. руб. или на 40,7%, при этом вся задолженность является краткосрочной задолженностей.

Кроме того, в ООО «Сервис» имеется просроченная дебиторская задолженность магазина «Спектр техники», на которую в 2015 году приходиться 4,9% от общей задолженности.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что в ООО «Сервис» данную задолженность взыскивает не своевременно, и на данный момент имеется сомнительная взысканию дебиторская задолженность. Руководству ООО «Сервис» необходимо принять меря по погашению части просроченных долгов. Пересмотреть условия договоров и изменить форму расчетов с покупателями.

В таблице 5 представлена динамика кредиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014-2015 гг.

Таблица 5 – Анализ динамики кредиторской задолженности ООО

«Сервис» за 2014-2015гг.

В тысячах рублей

Наименование показателя	2014 год	2015год	Отклонение
			тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность, всего	102	140	38	137,3
В том числе:
- поставщики и подрядчики	56	89	33	158,9
- перед персоналом организации	18	20	2	111,1
- перед государственными внебюджетными фондами	5	6	1	120,0
- по налогам и сборам	16	18	2	112,5
- прочие кредиторы	7	7	0	100,0

Таким образом, сумма остатка кредиторской задолженности ООО «Сервис» в 2014году составила 102 тыс. руб. За 2015 год кредиторская задолженность ООО «Сервис» увеличивалась на 38 тыс. руб. или на 37,3%.

Основной рост кредиторской задолженности в ООО «Сервис» произошел за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 33 тыс. руб. или на 58,9%.

В таблице 6 представлена структура кредиторской задолженности ООО «Сервис».

Таблица 6 – Анализ структуры кредиторской задолженности ООО

«Сервис» за 2014-2015гг.

В тысячах рублей

Наименование показателя	2014 год		2015 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Кредиторская задолженность, всего	102	100	140	100
В том числе:
- поставщики и подрядчики	56	54,9	89	63,6
- перед персоналом организации	18	17,6	20	14,3
- перед государственными внебюджетными фондами	5	4,9	6	4,3
- по налогам и сборам	16	15,7	18	12,8
- прочие кредиторы	7	6,9	7	5

На рисунке 4 и 5 показана структура кредиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014-2015гг.

• □    Поставщики и подрядчики

• □    Перед персоналом организации

• □    Перед государственными внебюджетными фондами

• □    По налогам и сборам

• □    Прочие кредиторы

  Рисунок 4 – Структура кредиторской задолженности ООО «Сервис» за 2014 год

  В соответствии с рисунком 4 наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности ООО «Сервис» в 2014 году занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками 54,9%, а наименьший удельный вес составляет задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 4,9%.

• □    Поставщики и подрядчики

• □    Перед персоналом организации

• □    Перед государственными внебюджетными фондами

• □    По налогам и сборам

• □    Прочие кредиторы

  Рисунок 5 – Структура кредиторской задолженности ООО «Сервис» за 2015 год

  За 2015 год структура кредиторской задолженности не изменилась, так основная доля задолженности приходиться на задолженность перед поставщиками и подрядчиками 63,6%, а наименьший удельный вес составляет задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 4,3%.

Бухгалтер ООО «Сервис» ежемесячно составляет таблицу, которая позволяет представить четкую картину состояния расчетов с кредиторами.

В таблице 7 представлен состав и сроки давности образования кредиторской задолженности ООО «Сервис» за 2015 год.

Данные таблицы 7 показывают, что к концу 2015 года сумма остатков кредиторской задолженности в ООО «Сервис» составила 140 тыс. руб. При этом основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до одного месяца. На ее долю приходится 95,5% (133,7 / 140 х 100) от общей сумме долгов.

Таблица 7 – Анализ состава и давности образования кредиторской задолженности ООО «Сервис» за 2015 год

В тысячах рублей

Вид задолженности	к н о ^ й и Ч о ч св ГП	Срок образования задолженности, в том числе:
		До 1 месяца	От 1 до 3 месяцев	От 3 до 6 месяцев	От 6 до 12 месяцев	Свыше года
Всего кредиторской задолженности	140	133,7	6,3	0	0	0

В то же время у ООО «Сервис» имеется задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев сумме 6,3 тыс. руб., которая об общей сумме задолженности составляет 4,5%.Таким образом, в ООО «Сервис» вся кредиторская задолженность является текущей, т.е. просроченной задолженности нет. ООО «Сервис» старается своевременно погашать кредиторскую задолженность.

По данным таблицы 8 определим эффективность работы ООО «Сервис» с дебиторами и кредиторами.

Таблица 8 – Эффективность работы дебиторами и кредиторами ООО

«Сервис» за 2014-2015гг.

Наименование показателя	2014 год	2015 год	Изменения
			тыс. руб.	%
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, тыс. руб.	3020	3723	703	123,3
Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.	90	121	31	134,4
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборот	33,6	30,8	-2,8	91,7
Средний срок предоставления средств покупателям, дней	10,7	11,7	1,0	109,1
Выручка от выполненных работ и оказанных услуг, тыс. руб.	3287	3954	667	120,3
Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс. руб.	212	172	-40	81,1
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборот	15,5	23,0	7,5	148,3
Средний срок предоставления средств поставщикам, дней	23,2	15,7	-7,6	67,4

При коэффициенте оборачиваемости кредиторской задолженности, в 2015 году составил 30,8, т.е. средства, вложенные в кредиторскую задолженность, совершают 31 оборот в год, при этом средний срок предоставления заемных средств покупателям составляет 12 дней.

При оборачиваемости дебиторской задолженности в 2015 году в 23 раза в год, при этом средний срок предоставления средств поставщикам составляет 16 дней.

Таким образом, в ООО «Сервис» отсрочка платежа, предоставляемого поставщиками 16 дней, больше, чем срок предоставления средств покупателям 12 дней, что оценивается положительно.

Исходя из проведенного анализа кредиторской задолженности, можно сделать вывод, что в ООО «Сервис» данную задолженность погашают своевременно, и на данный момент просроченной задолженности нет.

На уровень дебиторской задолженности влияют многие фактора, а именно:

• -    вид выполненных работ и оказанных услуг;

• -    емкость рынка;

• -    степень насыщенности рынка данными работами и услугами;

• -    принятая в организации система расчетов и др. [5]

ООО «Сервис» заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. В процессе осуществления контроля бухгалтер проводиться анализ образования дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе проведения анализа расчетных взаимоотношений было установлено рациональная организация расчетов в ООО «Сервис». Руководству ООО «Сервис» необходимо постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, проводить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.