Анализ введения нового налогового режима для самозанятых граждан РФ

Многоаспектность изучения вопроса самозанятых граждан породила множество точек зрения относительно экономической целесообразности формализации данной категории физических лиц в качестве отдельной группы налогоплательщиков. Речь идет о приравнивании самозанятых граждан к индивидуальным предпринимателям. Ведь, согласно «Налоговому Кодексу Российской Федерации», «индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без юридического лица...» [1].

Налоговая политика РФ в сложившихся современных условиях направлена на постоянные нововведения, которые должны способствовать стабильному развитию налоговой системы, обеспечивая из года в год профицит различных уровней бюджета. Поэтому именно данный курс подтолкнул Минфин предложить ввести налог на профессиональный доход.

Под самозанятыми подразумеваются граждане, у которых нет работодателей и наемных работников, и чей доход от деятельности не превышает 2,4 млн. руб. в год (до 200 тыс. руб. в месяц). Под эту категорию не попадают нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты, так как их деятельность регулируется отдельными законами, а также продавцы подакцизных товаров, люди, занимающиеся перепрода- жей товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых. Налоговая база определяется как доход, а ставка зависит от того, кому реализуются товары и услуги. Если самозанятый предоставляет свои товары и услуги гражданам, то налоговая ставка равна 4%, если юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (далее ИП) - 6% [2].

Если говорить о сроках уплаты, то платеж налога осуществляется до 25-го числа каждого месяца на основании уведомления, полученного от налогового органа 12го числа этого же месяца. Если сумма налога составляет менее 100 руб., то она добавляется к сумме налога в следующем месяце. Далее будет проведено его распределение в бюджеты субъектов, а также в фонд ОМС (для возможности получения бесплатного медицинского страхования). Таким образом, в федеральный бюджет РФ налог на профессиональный доход не поступает.

В конце ноября президент РФ Владимир Путин утвердил законопроект, поэтому с 1 января 2019 года в экспериментальной среде, а именно в 4 регионах страны -Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане, - введен налог для самозанятых со сроком на 10 лет [2]. Нововведение прошло успешную реализацию в течение года, и его распространение охватило ещё 19 регионов РФ.

Законопроект также определяет критерии к лицам, которые желают оформить упрощенный налог для самозанятых:

– возраст от 16 лет;

– отсутствие регистрации в качестве ИП/юридического лица, а также официального трудоустройства;

– постановка на учет в налоговом органе по факту самозанятости;

– ведение соответствующей деятельности, а также получение систематического дохода для уплаты налога;

– отсутствие наемных работников [2].

Причины введения этого налога легко определить, если посмотреть на средний уровень безработицы по стране, который сейчас достигает 5,4%. Можно увидеть явное несоответствие между числом уволенных и таким процентом безработных. Это объясняется лишь тем, что граждане начинают бизнес в теневой экономике, которая не отражается в официальной статистике. Поэтому государству необходимо легализовать самозанятых граждан.

Рассмотрим условия, которые государство гарантирует тем, кто официально готов выйти из тени, открыв свои доходы и став налогоплательщиками.

Во-первых, процедура отчисления к самозанятым максимально проста и удобна. Происходит она в режиме онлайн с помощью мобильного приложения «Мой налог» и аккаунта на портале государственных услуг без визита в налоговые органы, поэтому данные о деятельности самозанятых передаются в автоматическом режиме. Во-вторых, это получение права на уменьшение налога на сумму налогового вычета в размере 10 тыс. руб. за весь период деятельности под статусом «самозанятый», что называется налоговым вычетом для развития бизнеса. В-третьих, одним из плюсов налога на профессиональный доход является отсутствие обязательных страховых взносов на пенсионное страхование. Но этот факт имеет и в отрицательный эффект, поскольку при таком раскладе самозанятым гражданам обеспечат лишь минимальную социальную пенсию, поэтому о лучшем обеспечении придется позаботиться самостоятельно [3].

Разберем плюсы и минусы введения данного налога.

Число самозанятых в России составляет 17 млн. чел., что говорит о большом количестве потенциальных налогоплательщиков [4]. Естественно, не граждане хотят заявить о своих доходах налоговым органам. Средний доход, получаемый самозанятыми, примерно равен 25-45 тысячам в месяц в зависимости от того, в каком регионе протекает их деятельность. Возьмем за налоговую базу минимальный порог среднего дохода – 25 тыс. руб. и минимальную ставку – 4%. Имея эти данные, можно рассчитать налог по формуле: Н = Налоговая база х Ставку налога

Следовательно, за месяц на одного человека налог равен: Н = 25000 х 4% = 1000 руб.

Сумма, перечисляемая в бюджет с 1 человека составит12 000 руб. (1000 руб. х 12 мес.), а отчисления в бюджет со всех 17 млн. чел. составят 204 млрд. руб. (12 тыс. руб. х 17 млн. чел.). Эти данные не отражают полной картины, так как, так как не все получают такой доход, не все применяют под ставку в 4% и не все будут регистрироваться в качестве самозанятых. Чтобы определить реальные цифры, необходимо знать количество зарегистрированных самозанятых по каждому региону, их доход, а также их заказчиков товаров и услуг. Рассчитать точный эффект пока невозможно.

Налог будет направлен в региональный бюджет, а не в федеральный, но можно рассчитать процентную долю от госбюджета, сформированного в 2018 г. Полученный результат в 204 млрд. руб. займет долю в 1,6% (от 15,26 трлн. руб.), что хоть и мало, но по расходам, принятым Государственной Думой, может покрыть расходы на ЖКХ (144 млрд. руб.) и культуру и кинематографию (96 млрд. руб.) [5].

Введённый налоговой режим поможет формированию доходов региональных бюджетов, которые в последнее время претерпевают дефицит. Сейчас именно регионы обязаны платить взносы за неработающее население, а эта цифра составляет порядка 618 млрд. руб. в год. Следовательно, чем меньше безработных, тем меньше нагрузка на региональный бюджет.

Но не все налогоплательщики готовы присоединиться к новому налоговому режиму, по причине того, что доходы самозанятых нестабильны. Еще одна причина связана с тем, что граждане неправильно понимают систему расчета налога. Они полагают, что налог рассчитывается с каждого поступления на карту, но это не так. Налоговая база определяется доходом, который был подтвержден самим налогоплательщиком. Это полностью отражает основной принцип налога для самозанятых – добровольность. К плюсам также можно отнести возможность получения кредитов, возможность заключения договоров, начисление трудового стажа, а также участие в программах поддержки малого бизнеса. Но все эти плюсы покрываются явным минусом - слабой программой государственной поддержки в связи с постоянными изменениями законодательства. Поэтому переход будет протекать медленно.

Сегодня в России достаточно большое количество населения, которое считается самозанятым. По данным Федеральной службы государственной статистики, из 5557 человек, работающих не по найму, 32% занято в сельском хозяйстве, 23% – в торговле, 10% – в сфере услуг и связи, 8% – в строительстве [6].

При этом с развитием информационной экономики и экономики услуг, самозанятость набирает все большие масштабы. Свои знания, умения, навыки потенциальные налогоплательщики хотят максимально реализовать, как для получения максимальной прибыли, так и для пользы обществу. Функционирование самозанятых «в тени», является главной нерешенной задачей государства.

Со временем показатели России заметно улучшились. При этом данные показатели ещё далеки от высокоразвитых стран, таких как: Великобритания, Швеция, Дания, Франция и др.

Таким образом, на первом этапе, для развития самозанятости и её формализации, нужно, прежде всего, максимально нивелировать издержки регистрации гражданами своего бизнеса, так как это не стимулирует желание работать в рамках существующего правового поля. И такое нивелирование уже осуществляется.

После внедрения данного законопроекта отмечаются определенные риски. Например, переток индивидуальных предпринимателей на специальный налоговый режим для самозанятых, что может привести к уменьшению налоговых платежей субъектов федерации и федерального бюджета.

Предполагается, что данный законопроект позволит увеличить количество физических лиц, работающих легально и будет стимулировать увеличение количества граждан, занятых в сфере малого и среднего бизнеса.

Исходя из сказанного, важно отметить, что создание благоприятной предпринимательской среды будет стимулировать самозанятых граждан выходить «из тени» и работать легально, в официальной экономике. И здесь важна последовательность государственной политики, касаемо упрощения регистрации бизнеса и налоговых преференций.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что перевод самозанятых в формальное качество должен использоваться государством в первую очередь как мера стимулирования малого бизнеса, но не как источник пополнения казны. В той сложной экономической ситуации, которая сформировалась на сегодняшний день, именно социальный эффект от создания комфортных условий для самозанятых следует признать важнейшим последствием реформ, и именно на его достижение должны быть устремлены силы государства.