Анализ взимания акцизов в Российской Федерации

Акцизы, взимаемые таможенными органами, представляют собой косвенный налог, необходимый для выполнения фискальной функции, а также для осуществления внешнеэкономической деятельности. Помимо этого, акцизы также выполняют регулирующую функцию государства посредством воздействия на спрос по отдельным категориям товаров (подакцизные товары).

Как было сказано выше, акциз – вид косвенного налога, представляющий надбавку к цене товара, которая вводится на государственном уровне для пополнения федерального бюджета. Акциз позволяет регулировать стоимость товара и спрос на него [1].

Подакцизные товары приносят производителям повышенный доход за счет высокого спроса и низких издержек на про- изводство. В свою очередь акциз, взимаемый с этих товаров, приносит доход в федеральный бюджет РФ. Список подакцизных товаров невелик и включает в себя спиртосодержащие напитки (этиловый спирт, алкогольные напитки), табак и табачная продукция (табак, сигареты, сигары и иные никотиносодержащие изделия), продукция машиностроительной отрасли (автомобили, топливо, моторные масла). Перечень подакцизных товаров устанавливается Правительством Российской Федерации и отображается в ст. 181 Налогового Кодекса РФ [2].

Для определения места акцизов в структуре взимаемых таможенных платежей целесообразно провести анализ взимания таможенных платежей за последние три года.

Таблица. Динамика взимания таможенных платежей в 2020-2022г г, млрд. руб. [3]

По данным из таблицы можно заметить, что акцизы не занимают ведущее место в структуре таможенных платежей и располагаются после НДС, вывозной и ввозной таможенной пошлины, а также иных платежей. Доля акцизов составляет примерно 1,5-2% от общей суммы таможенных платежей. В 2022 году сумма от поступления акцизов, администрируемых таможенными органами, в федеральный бюджет составила 100,8 млрд. рублей, что на 22,9% меньше по сравнению с 2021 годом, но на 2,8% больше по сравнению с 2020 годом.

Наивысший показатель за последние три года составил 130,9 млрд. рублей в 2021 году. На такую динамику повлияло ежегодное изменение ставок акцизов на подакцизные товары, например, акциз на сигары в 2020 году составлял 215 рублей за штуку, в 2021 – 258 рублей, в 2022 году – 268. В 2022 году снижение сумм от акцизов может быть обусловлено трудностями с поставками импортных подакцизных товаров [4].

К существующим проблемам при взимании и уплате акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию, можно отнести:

• 1.    Проблема неверного определения таможенной стоимости. Так как таможенная стоимость товаров является базов для определения таможенных платежей, в том числе и акцизов, важно правильно определить таможенную стоимость и проверить заявленные сведения в ДТ;

• 2.    При ввозе товаров при заниженной цене может возникнуть нестабильность на внутреннем рынке, что приведет за собой повышение спроса, который будет превы-

• 3.    Недостоверно заявленные сведения в ДТ могут привести к неправильному определению кода товара и неправильному определению суммы акциза, подлежащего уплате;

• 4.    Также существует проблема контроля за оборотом подакцизных товаров, так как из-за нелегальной реализации такой продукции на территории страны, значительная часть денежных средств не поступает в федеральный бюджет [5].

Одним из нововведением в 2023 году станет введение акцизов на сладкую газировку. Согласно «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» [6], нововведение напрямую связано со значительными поступлениями денежных средств в бюджет, суммы от акцизов на сладкую газировку повлияли на план бюджетов на 2023-2025 годы. Также причиной введения такого акциза станут мероприятия по борьбе с сахарным диабетом у населения.

Кроме того, в ближайшее время планируется гармонизация ставок акцизов всех стран-участниц ЕАЭС, а к 2024 году – создание единой индикативной ставки акцизов на табачную продукцию, а также диапазонов отклонения фактических ставок акцизов на табачную продукцию от индикативной ставки.

Акцизное налогообложение требует значительного совершенствования для реализации фискальной функции в полной мере, а также для контроля за оборотом подакцизных товаров для регулирования спроса и предложения на внутреннем рынке страны.

шать возможное предложение;