Анализ затрат и прибыли при внедрении инновационных мероприятий на примере предприятий мебельной промышленности

Современную экономику можно назвать «инновационной», которая постоянно требует нововведений для поддержания конкуренции и укрепления позиций на рынках. [1] Роль инноваций в экономике сводится к повышению имиджа производителя новых продуктов, повышению конкурентоспособности продукции и предприятия, открытию и захвату новых рынков, в том числе и внешних, снижению себестоимости продукции и притоку инвестиций в региональную экономику. Как справедливо подчеркивает А.В. Богомолова, фирмы, первыми освоившие эффективные инновации, получают весомое преимущество перед конкурентами. [2]

В условиях нестабильной рыночной экономики важной задачей развития организации является планирование финансового состояния, правильный выбор стратегии и контроль за уровнем финансовых рисков. Успешность компании, эффективное использование факторов производства, стоимость капитала и оценка стоимости компании оценивается менеджерами и инвесторами с помощью определенных экономических показателей. Возможности перспективного роста свидетельствуют об эффективном управлении и правильном выборе стратегии развития. [5]

Производственные предприятия, внедряющие инновационную технологию и выпускающие инновационную продукцию, сталкиваются с проблемами планирования и анализа затрат и прибыли в краткосрочной и долгосрочной перспективах развития. В связи с этим в условиях внедрения инноваций в производство становятся актуальны исследования в области анализа поведения затрат и оптимизации прибыли.

П.Н. Завлина, А.К. Казанцева и Л.Э. Миндели рассматривают инновация как «результат творческого процесса в виде созданных (либо внедренных) новых потребительских стоимостей, применение которых требует от использующих их лиц либо организаций изменения привычных стереотипов деятельности и навыков» [3]. А.В. Богомолова считает, что «инновация – это любые идея, продукт, услуга или процесс (в том числе технология, метод, принцип), обладающие свойством новизны, отличающей их от предшествующих аналогов» [2]. По мнению автора, инновация представляет собой:

• 1)    некоторый законченный общий процесс получения, освоения, приспособления к новшеству, трансформации и выгодного использования новшества;

• 2)    часть процесса, ограниченная рамками фирмы-создателя, рамками организаций, взявших на себя функции передачи новшества, обучения новому, рамками потребителя;

• 3)    результат процесса получения и использования новации [2].

Исходя из представленных определений, можно сделать вывод, что инновации приносят выгоду не только для покупателя, но и производителя. Процесс создания инноваций имеет длительный период времени, в течение которого ресурсы будут включены в производство неравномерно.

Анализ научной литературы показал, что для оценки эффективности внедрения инноваций используются описательный метод, метод сравнения и сопоставительная экспертиза. Но они имеют недостатки, вызванные субъективизмом в интерпретации информации, трудностью в составлении объективного прогноза экономических показателей. Предлагается в качестве методов анализа и планирования использовать метод оптимизации и маржинальный анализ. Данные методы позволяют определить точку безубыточности, максимальный размер прибыли и оптимальный объем выпуска продукции, спрогнозировать основные показатели деятельности организации, учитывая влияние инноваций на прибыль.

Объектом исследования выступает предприятие, выпускающее мебельное производство, основной вид деятельности которого -изготовление корпусной мебели. В процессе создания продукта фирма несет затраты в размере C(y). Однако зависимость C от объема выпуска (у) для разных видов издержек различна.

Затраты делятся на следующие виды:

• а)    постоянные затраты C0, в том числе: аренда помещений, оплата труда административных работников, отчисления в пенсионный фонд, амортизация зданий (для управленческих нужд) и др.

• б)    пропорциональные объему выпуска затраты C1, состоящие из материальных затрат, оплаты труда мастеров и налоговых отчислений, выражаются формулой C1=ay, где a- обобщенный показатель затрат в расчете на одно изделие; y – объем производства.

• в)    «сверхпропорциональные» затраты С2,связанные с внедрением инновационных мероприятий: приобретение нового оборудования, обучение персонала, транспортировка и установка оборудования, затраты на

инструментальную подготовку и организацию производства, внедрение новых технологий и др. Сверхпропорциональные затраты выражаются формулой: С2 = b x y2 , где b – обобщенный показатель затрат указанных видов в расчете на одно изделие [4].

Оптимизационная модель будет выглядеть следующим образом:

П = R(y) - (C₀ + a x y + b x y ² ) → max

Имеются две точки безубыточности y_w ⁽¹⁾ и y_w ⁽²⁾ , стоит отметить, что положительную прибыль фирма получит, если объем выпуска y будет (1)             (2)

удовлетворять условие y W < У < y W , в отличных случаях предприятие будет нести убыток.

Исходные данные и некоторые рассчитанные показатели представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Показатели затрат и объема продукции предприятия

Показатель	2011	2012	2013	2014
Объем выпускаемой продукции, (y), шт.	5269	5293	5634	6246
Постоянные затраты (Со), тыс.руб.	7264,5	7264,5	7264,5	7264,5
в том числе:
Аренда помещений, тыс. руб.	3620,8	3620,8	3620,8	3620,8
Оплата труда административных работников, тыс. руб.	2662,5	2662,5	2662,5	2662,5
Амортизация зданий (для управленческих нужд), тыс. руб.	45,1	45,1	45,1	45,1
Отчисления в пенсионный фонд и на социальное обеспечение (ставка 22 % в пенс. фонд, 2,9 в ФСС %, 5,1 % в ФОМС от зарплаты), тыс. руб.	798,7	798,7	798,7	798,7
Прочие расходы, тыс. руб.	137,4	137,4	137,4	137,4
Переменные затраты (С1), тыс.руб.	8594,8	8689,1	9360,5	10294,3
в том числе:
Амортизация оборудования, тыс.руб.	53,2	54,1	55,6	69,7
Оплата труда работников производства	6570,5	6642,3	7157,6	7865,4
Отчисления в пенсионный фонд и на социальное обеспечение (ставка 22 % в пенс. фонд, 2,9 в ФСС %, 5,1 % в ФОМС от зарплаты), тыс. руб.	1971,1	1992,7	2147,3	2359,6
Материальные затраты (Сm) тыс. руб.	12933,3	13070,1	13910,1	15327,7
в том числе:
ДСП, тыс. руб.	7627,5	7679,6	8212,0	9003,8
ДВП, тыс. руб.	980,3	997,2	1096,7	1183,4
Фурнитура, тыс. руб.	1794,8	1823,7	1912,7	2142,4
Крепеж, тыс. руб.	1225,3	1242,5	1298,3	1427,5
Кромочный материал, тыс. руб.	1189,9	1201,6	1251,0	1393,3
Упаковочный картон, тыс. руб.	98,1	107,0	120,1	156,8
Прочие затраты, тыс. руб.	17,4	18,5	19,3	20,4

Внедрение инноваций на исследуемом объекте произошло путем технологического трансфера – приобретение более современного и технологичного оборудования: фрезерный станок с ЧПУ (Числовое программное управление), многофункциональный обрабатывающий центр, кромкооблицовочный станок, что можно отнести к продуктовым и технологическим инновациям. Такой трансфер имел неопределенные риски, которые невозможно спланировать или рассчитать в виду недостатка информации.

Таблица 2 – Затраты на инновационный проект

Показатель	2013	2014
Текущие затраты, тыс. руб.	1263,5	4980,4
в том числе:
Маркетинговые затраты (идентификация рыночных возможностей, тестирование новой продукции, подготовка каналов сбыта, реклама, подготовка (переобучение) административного персонала), тыс. руб.	368,3	1431,6
Подготовка (переобучение)производственного персонала, тыс. руб.	64,3	342,4
Материальные расходы для производства на инновационном оборудовании, тыс. руб.	527,1	1945,3
Амортизация, тыс. руб.	45,2	193,6
Затраты на ремонтные работы, тыс. руб.	73,4	317,5
Затраты на инструментальную подготовку и организацию производства, тыс. руб.	112,7	477,1
Затраты на технологическую подготовку инновации (лицензирование и др.)	60,2	213,8
Прочие расходы, тыс. руб.	12,3	59,1
Капитальные затраты, тыс.руб.	691,0	2647,1
в том числе:
Оборудование	632,7	2452,8
Транспортировка и установка оборудования, тыс. руб.	58,3	194,3

Данные показывают, что в период с 2011 года по 2014 год объем выпускаемой продукции увеличился с 5269 до 6246 штук. Значительное увеличение объема происходило с 2013 года, причиной являются инновационные мероприятия, увеличившие производительность предприятия. Показатели маржинального анализа, прибыли, валового дохода представлены в таблице 3.

Таблица 3  – Маржинальный анализ предприятия мебельного производства за 2011-2014 гг. и план предприятия на 2015-2017 гг.

Показатель	2011	2012	2013	2014	2015*	2016*	2017*
Валовый доход (R), тыс. руб.	29267, 2	29478, 4	31375, 5	35314,9	35902,9	36751, 0	37599, 1
Прибыль от реализации, тыс. руб. П=R-(C0+C1)	13407, 9	13524, 8	14750, 5	17756,1	18173,6	18774, 5	19375, 4
Маржинальный доход, тыс. руб. (R-Cm)	16333, 9	16408, 3	17465, 4	19987,2	20560,3	20987, 1	21374, 5
Маржа, %	56	56	56	57	57	57	57

(Маржинальный доход / Валовый доход).
Точки безубыточности: у(1) y w у(2) y w	-	-	-	2010,26 18533,3 3	-	-	-
Точка оптимального объема	-	-	-	10271,7 9	-	-	-

* плановые значения показателей.

Как видно из таблицы 3, результатом внедрения инновационных мероприятий явилось увеличение прибыли от реализации. В период с 2011г. по 2014г. прибыль увеличилась с 13407,9 тыс. руб. до 17756,1 тыс. руб., в процентном соотношении увеличилась на 32,43%, увеличился валовый доход, маржинальный доход и показатель маржи, что свидетельствует об успешном введении инноваций в производство. Кроме того, в таблице представлены плановые значения на 2015-2017 гг., по которым ожидается положительный рост экономических показателей. А также в таблице 3 представлены значения точек безубыточности и точки оптимального объема (точка максимума прибыли) для текущего периода. При текущем объеме производства в 6246 шт., прослеживается нереализованный потенциал, так как оптимальный объем и максимальная прибыль будут наблюдаться при объеме в 10272 шт.

Таким образом, применяемая оптимизационная модель позволяет спланировать оптимальные показатели безубыточного объема производства при внедрении инноваций, объема продаж для получения желаемого и максимального объема прибыли, изучить поведение затрат и на этой основе скорректировать инновационные мероприятия, достигая их наибольшей эффективности от внедрения.