Архитектура эффективности использования активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса

В современных условиях каждой организации сельского хозяйства необходимо обеспечить стабильное, динамичное и устойчивое функционирование. В качестве важнейшего инструмента финансового менеджмента организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса выступает механизм управления оборотными активами. На сегодняшний день разработка такого механизма является актуальной проблемой, так как эффективность планирования и использования оборотных активов позволяет обеспечить высокий уровень платежеспособности агропроизводства, а также повысить уровень ликвидности. Вместе с тем благодаря качественному управлению оборотными активами происходит повышение обеспеченности организации материально-техническими ресурсами, что способствует стабильной и бесперебойной работе организации, которая занимается сельским хозяйством.

Проблему о разработке механизма управления оборотными активами рассматривали в своих публикациях и исследованиях следующие авторы: Сафонова Н.С., Блаже- вич О.Г., Карпычева Е.Ю., Дербуш Н.М., Красова Е.В., Васильев. В.П., Галиченко М.А., Чернова Н.А., Шубина Т.В., Романовский Р.В., Бирман А.М. и др. [5].

Материалы и методы исследования

Целью данного исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию управления оборотными активами организации сельского хозяйства, а также оценка их эффективности.

Использованы материалы в учебных пособиях по изучению финансов организаций, статьи, основная официальная отчетность организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса, а также различные интернет-ресурсы.

Исследование рациональности реализации текущих активов осуществляется путем сравнения показателей оборачиваемости [2, 5, 7, 10, 15, 20, 22].

Таким образом, для осуществления исследования выполнены вычисления необходимых значений, показывающих рациональность реализации текущих активов (таблица).

Показатели, характеризующие рациональность реализации текущих активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса

Показатель	2019 г.	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.	Абсолютное изменение к концу 2023 г.
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации, тыс. руб.	813761	1167600	1539100	1503100	1495812	682051
Средний показатель текущих активов, тыс. руб.	525619	880364	1256345	1966964	2815734	2290114,5
Средний показатель запасов, тыс. руб.	343211	560664,5	735221	742609	721386	378174,5
Средний показатель дебиторской задолженности, тыс. руб.	163478	303361,5	494924	1205806	2090869	1927391
Средний показатель кредиторской задолженности, тыс. руб.	160432	297778,5	500496	832386	1016192	855759,5
Число дней в периоде	360	360	360	360	360	-
Прибыль при реализации, тыс. руб.	228065	256879	135053	187642	137156	-90909
Рентабельность текущих активов,%	43,39	29,18	10,75	9,54	4,87	-38,52
Коэффициент оборачиваемости текущих активов	1,548	1,326	1,225	0,764	0,531	-1,017
Коэффициент загрузки текущих активов	0,646	0,754	0,816	1,309	1,882	1,236
Длительность одного оборота текущих активов, дни	233	271	294	471	678	445
Коэффициент оборачиваемости запасов	2,371	2,083	2,093	2,024	2,074	-0,297
Длительность одного оборота запасов, дни	152	173	172	178	174	22
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,978	3,849	3,110	1,247	0,715	-4,262
Длительность одного оборота дебиторской задолженности, дни	72	94	116	289	503	431
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	5,072	3,921	3,075	1,806	1,472	-3,600
Длительность одного оборота кредиторской задолженности, дни	71	92	117	199	245	174
Продолжительность операционного цикла, дни	224	266	288	467	677	453
Продолжительность финансового цикла, дни	153	175	171	267	432	279

Рис. 1. Динамика изменения оборачиваемости текущих активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса с 2019 г. по 2023 г.

Рис. 2. Тенденция коэффициента загрузки текущих активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса с 2019 г. по 2023 г.

Согласно сведениям таблицы 1, невзирая на увеличение выручки, среднего показателя текущих активов и средней величины запасов, в организации, занимающейся сельским хозяйством, видно снижение рациональности осуществления текущих активов. Взаимосвязано это с уменьшением м коэффициента оборачиваемости запасов, коэффициента оборачиваемости текущих активов и коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

Согласно рисунку 1 видна тенденция оборачиваемости оборотных активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса в 2019-2023 гг.

По данным рисунка 1 коэффициент оборачиваемости текущих активов в период с 2019 г. по 2023 г. постепенно снижался. За анализируемый период величина этого сокращения немного более 1 оборота за период, это сообщает о негативной динамике в экономической деятельности. Снижение длительности оборота текущих активов, могло явиться последствием высокого увеличения дебиторской задолженности [1, 4, 8, 13, 14, 16, 19].

На рисунке 2 изображена динамика изменения коэффициента загрузки оборотных активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса в 20192023 гг. За этот период посредством снижения коэффициента оборачиваемости текущих активов увеличивался коэффициент загрузки текущих активов.

Рис. 3. Динамика изменения рентабельности текущих активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса с 2019 г. по 2023 г.

Рис. 4. Динамика изменения оборачиваемости запасов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса с 2019 г. по 2023 г.

■ 2019 г. ■ 2020 г. ■ 2021 г. ■ 2022 г. ■ 2023 г.

Рис. 5. Тенденция коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 2019 г. по 2023 г.

Исходя из показателей рисунка, значение возросло с 0,646 руб./руб. в 2019 году до 1,882 руб./руб. в 2023 году, практически в три раза. Здесь тенденция роста коэффициента загрузки – негативный результат, так как он иллюстрирует сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль доходов, а также это увеличение показывает нерациональность применения текущих активов.

На рисунке 3 показана динамика изменения рентабельности оборотных активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса в 2019-2023 гг. По данным рисунка 3, динамика рентабель- ности оборотных активов за все 5 лет является отрицательной. Данная тенденция к уменьшению, возможно связана с увеличением цены текущих активов, и падением их оборачиваемости.

На рисунке 4 можно заметить, то, что в данном году оборачиваемость запасов непостоянна. Рост можно связать быть с более быстрым темпом роста выручки в 2019 г. и 2023 г. над темпом роста запасов.

Важнейшее значение в процессе исследования рациональности пользования текущих активов принадлежит оборачиваемости дебиторской задолженности, которая представлена на 5 рисунке.

Рис. 6. Тенденция коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности с 2019 г. по 2023 г.

■ Продолжительность операционного цикла

■ Продолжительность финансового цикла

Рис. 7. Тенденция продолжительности операционного и финансового циклов с 2019 г. по 2023 г.

По данным рисунка 5 следует отметить, что коэффициент оборачиваемости дебиторской в период данного года снижался и к 2023 году уменьшился в семь раз. Эта динамика говорит о росте числа «бедных» покупателей. Но уменьшение ещё возможно связано с переходом организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса на весьма мягкие взаимоотношения с покупателями, направленные на увеличение доли рынка.

Достаточно значимым показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, динамика которого отражена на рисунке 6 [3, 6, 9, 11, 12, 18, 21].

Согласно рисунку 6 за рассматриваемый период видно уменьшение показателя с 5,072 до 1,472 оборотов в год. Это говорит о том, что быстрый темп организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса отдавать деньги за свои долги перед контрагентами уменьшается.

Продолжительность операционного и финансового циклов говорит о том, сколько времени требуется для завершения определенных процессов в организации сельского хозяйства, связанных с операционной и финансовой деятельностью. Динамика изменения продолжительности операционного и финансового циклов за весь анализируемый период наглядно изображена на рисунке 7.

Результаты исследования и их обсуждение

За последний период рассматриваемого времени операционный цикл организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса увеличился на 453 дня. Это увеличение является неблагоприятным фактором, поскольку оно ведет к уменьшению рациональности управления дебиторской задолженностью и запасами, что в конечном итоге оказывает отрицательное влияние на экономическое положение организации сельского хозяйства. Увеличение длительности операционного цикла произошло из-за значительного увеличения срока погашения дебиторской задолженности с 72 до 503 дней. Также стоит отметить, что продолжительность финансового цикла с 2018 по 2022 год имела тенденцию к увеличению. Однако этот рост также негативен, поскольку более длительный финансовый цикл требует больше средств для финансирования деятельности организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса. Увеличение финансового цикла свидетельствует о возникновении проблем с возвратом дебиторской задолженности. В процессе проведенного анализа были обнаружены проблемы, связанные с низкой эффективностью использования оборотных активов. В рассматриваемом периоде наблюдается отрицательная динамика по уменьшению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, или текущих активов. Это сигнализирует, что организация сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса окружена проблемами в регулировании активов и долгов. Длительность операционного и финансового циклов возросла – отрицательная тенденция. Это возможно акцентирует на то, что организация сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса испытывает затруднения с возвратом дебиторской задолженности и эффективным управлением своими денежными потоками.

В результате проведенного анализа выявлено, что организация сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса сталкивается с рядом проблем, связанных с управлением оборотными активами. Негативные тенденции, такие как снижение оборачиваемости долгов и активов, а также увеличение продолжительности операционного и финансового циклов, могут негативно сказаться на рентабельности оборотных активов.

Для осуществления продуктивной финансово-экономической деятельности организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса необходимо оптимизировать систему повышения уровня оборотного капитала. Это позволит увеличить эффективность использования оборотных активов исследуемой организации сельского хозяйства, помимо этого также улучшается платежеспособность и укрепляется финансовое положение в целом.

Рациональное использование оборотных средств способствует росту финансовых активов организации сельского хозяйства рыбохозяйственного комплекса. Благодаря данной тенденции у организации сельского хозяйства появляется возможность реализации своей операционной деятельности с минимизацией затрат.

Являясь неотъемлемой частью ведения производственной деятельности оборотные средства требуют постоянного пополнения. Источники формирования оборотных средств можно условно разделить на три группы: собственные, заемные и привлеченные [1] Анализ рациональности пользования текущих активов соединяет в себе расчёт коэффициентов оборачиваемости, которые возможно определить совокупного оборотного капитала и для его отдельных частей.

Оборотные средства в сельском хозяйстве имеют отличительную особенность по сравнению с оборотными активами в промышленности и других отраслях региональной экономики, что напрямую связывается со спецификой аграрного производства. Главной характеристикой оборотных средств в аграрных организациях является продолжительный цикл их обращения, обусловленный спецификой производственного процесса.

Заключение

В организации сельского хозяйства рыбохозяйственного помплекса для повышения рациональности пользования текущих активов предлагается ряд мероприятий. Одной из ключевых задач является снижение дебиторской задолженности, которая стала проблемой для организации сельского хозяйства в результате ее резкого увеличения.

Среди рекомендаций – внедрение системы скидок, расширение рынков сбыта и рассмотрение возможности применения факторинга. Эти предложенные поэтапные шаги позволят оптимизировать использование оборотных активов и повысить эффективность деятельности.

Оценка эффективности мероприятия по системе скидок показала, что внедрение данного предложения в хозяйственную деятельность в 2025 году привело бы к сокращению величины дебиторской задолженности и росту выручки от реализации агропродукции. Оборачиваемость дебиторской задолженности оборотных активов в целом имела бы тенденцию к увеличению, что положительно сказывается на всей финансовохозяйственной деятельности за рассматриваемый период.

Результаты предсказания также указывают на то, что отказ от использования системы скидок приведет к дальнейшему уменьшению дохода и увеличению неоплаченной задолженности. В свою очередь, запуск этой системы в 2025 году будет способствовать более эффективному использованию оборотных активов, поскольку снизится неоплаченная задолженность и увеличится объем дохода.