Валютный контроль экспортных операций: организационные аспекты

На сегодняшний день все больше компаний выходит на международный рынок для организации поставок за рубеж. По данным Федеральной службы государственной статистики, основная доля экспорта России приходится на топливно-энергетические ресурсы – 58,4%, но многие несырьевые фирмы осваивают внешний рынок. Например, экспорт продовольственных товаров в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился и стал составлять 6 % в общем объеме экспортируемой продукции. Также увеличилась доля вывоза машин и оборудования, транспортных средств и к концу 2016 года составляла 7,9 % [4].

Внешнеэкономическая деятельность имеет определенные плюсы, положительно влияющие на деловые и репутационные характеристики компаний: географическая экспансия товара, увеличение числа покупателей, налоговые льготы и др. Однако, проведение экспортных операций сопровождается постоянным контролем сделок со стороны налоговых органов, органов валютного регулирования и валютного контроля [3].

Согласно Указу Президента РФ от 02.02.2016 N 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» в целях совершенствования государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, оптимизации структуры федеральных органов исполнительной власти было постановлено упразднение Федеральной службы финансово-бюджетного надзора [5]. Функции этой службы в части валютного регулирования переданы органам валютного контроля - Федеральной таможенной службе (ФТС) и Федеральной налоговой службе (ФНС). ФТС переданы функции по контролю за соблюдением резидентами требований российского валютного законодательства при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через границу. ФНС в свою очередь будет осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации) [1].

Первично валютный контроль осуществляется банками, через которые организации - экспортеры осуществляют расчеты с иностранными контрагентами, а также валютные операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты. При помощи банков организации формируют весь валютный документооборот. Представим схематично участников валютного контроля на рисунке 1.

Рисунок 1 Участники валютного контроля экспортных операций

(составлен автором)

Стоит отметить, что основным нормативно-правовым актом в части валютного регулирования является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле». Кроме того, взаимоотношения между организацией и уполномоченным банком регулирует Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И (ред. от 30.11.2015) «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Данная инструкция дает подробную характеристику форм отчетности организаций перед банком, а также сроки ее предоставления. Рассмотрим более подробно перечень документов, который предоставляется организациями для отдела валютного контроля банка.

Таблица 1 - Документы по международным контрактам, необходимые для осуществления валютного контроля (составлена автором)

Наименование Условия

оформления/ Сроки предоставления

Необходимо отметить, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах предоставляются только в том случае, если по контракту оформлен паспорт сделки. При открытии паспорта сделки в уполномоченном банке все взаиморасчеты осуществляются по контракту только в рамках этого паспорта сделки в этом же банке. Перечисление нерезидентом денежных средств в другой банк является нарушением законодательства.

Существует еще один документ валютного контроля - ведомость банковского контроля, в которой банки фиксируют всю информацию о поступившей валюте на транзитный счет организации и вывезенных ею товарах за границу РФ. Обязанности по ведению этой ведомости возлагаются на банк, в котором открыт паспорт сделки.

Резиденты, которые нарушили требования законодательства РФ несут административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (ст. 15.25). Например, при осуществлении незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции [2].

Кроме того, органами валютного контроля строго контролируется срок получения на счета в уполномоченные банки иностранной валюты за ранее переданные товары, то есть с отсрочкой оплаты. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках [2].

Таким образом, на экспортера ложится большая ответственность за соблюдением валютного законодательства. При большом потоке экспортных поставок довольно сложно осуществить контроль в организации, поэтому в целях совершенствования валютного контроля в организации необходимо использовать аналитические таблицы. Рекомендуемая форма аналитической таблицы представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Аналитическая таблица (отчет) по валютному контролю экспортных операций (составлена автором)

При помощи данного отчета организация-экспортер всегда сможет: - отследить объем операций в разрезе контрагентов;

• -    сроки завершения обязательств по контракту, как следствие своевременно заключить дополнительное соглашение на продление этого контракта и паспорта сделки;

• -    контролировать неоплаченные экспортные поставки, чтобы организовать своевременное поступление валюты на транзитный счет;

• -    предотвратить риски нарушения валютного законодательства.