Аудит кассовых операций на ЗАО «Техноцентр плюс»



Корнеевец А.А.

студент 3 курса

Полесский государственный университет

Республика Беларусь, г. Пинск АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ЗАО

«ТЕХНОЦЕНТР ПЛЮС»

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и реализуемых средств предприятия. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым.

В составе денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные деньги, движение которых совершается посредством кассовых операций. Последние охватывают такие хозяйственные факты, как выдачу заработной платы, значительную часть административно-хозяйственных расходов, операции по подотчетным суммам и т.д. Операции с денежной наличностью требуют частой проверки, осуществляемой четко разработанными методами [1, с.97].

Одна из целей аудиторского контроля – убедится в документальной обоснованности записей в кассовой книге. Они должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными кассовыми ордерами или заменяющими их документами. Бухгалтерия должна записывать их в журнале регистрации ордеров, что соблюдается не всегда. Отсутствие регистрации ордеров создает возможность для злоупотреблений путем последующего укрытия незарегистрированных документов.

Для раскрытия данной темы был проведён анализ аудита кассовых операций на ЗАО «Техноцентр плюс». На нём было выявлены нарушения связанные с кассовыми операциями, которые можно условно разделить на следующие группы:

• -    применение произвольно составляемых форм первичных документов и отсутствие обязательных реквизитов. Первичные документы, заполняющиеся при ведении операций по кассе, имеют унифицированную форму, которая помещена в Альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если по каким-либо операциям эти формы не предусмотрены, то они должны быть утверждены в приказе об учетной политике предприятия. Отсутствие обязательных реквизитов делает первичный документ недействительным. Выдача денег из кассы по неправильно оформленному кассовому ордеру считается недостачей, которая должна быть покрыта из личных средств кассира как материально -ответственного лица. Нарушения этой группы наиболее массовые. Так в первичных кассовых документах ЗАО «Техноцентр плюс» были выявлены недостатки в оформлении: так в нескольких приходных кассовых ордерах в графе «Сумма» сумма цифрами вписана по центру, а не по левому краю и после суммы отсутствует знак «=», что облегчает возможность исказить сумму [2].

• - отсутствие юридической доказательности первичной информации. При выдаче из кассы материальной помощи или ссуды работнику организации, к расходному кассовому ордеру не всегда приложено соответствующим образом оформленное и подписанное заявление.

• -    преднамеренные искажения, одним из видов которых является подделка подписей. Встречаются подделки подписей должностных лиц, а также лиц, получающих наличные деньги из кассы.

Для выполнения таких нарушений аудитор проводит выборочную сверку подписей с кадровыми документами (приказами, контрактами и т.д., содержащими эти подписи.), также возможна проверка оригиналов подписей, находящихся в учреждении обслуживающего банка.

По факту проверки кассовых операций ЗАО «Техноцентр плюс» за соответствующую дату аудитором было установлено следующее.

Последние проводки по первичным кассовым документам были сформированы 16 февраля 2015 за 7 февраля 2015 г. После 7 февраля были выписаны еще 3 приходных кассовых ордера, однако проводки по ним отсутствовали. Бухгалтер объяснил такое временное несоответствие разным месторасположением бухгалтерии и производства. В ходе проверки правильности оформления первичных документов по приходу и расходу денежных средств также были выявлены нарушения (таблица 1), связанные отсутствием подписи главного бухгалтера организации и руководителя [3].

Таблица 1 - Проверка данных первичных документов с данными журнала-ордера № 1, отчета кассира, платежной ведомости, правильность их оформления за 16.02. 2015 г. ЗАО «Техноцентр плюс»

На некоторых расходных кассовых ордерах ЗАО «Техноцентр плюс» отсутствовала подпись директора. Также по факту списания денежных средств с расчетного счета предприятия по чеку на выдачу заработной платы, пособия на детей, больничного среди банковской документации отсутствовал корешок приходного кассового ордера, по которому списанные ранее со счета средства поступили в кассу [4].

Превышается предельный размер наличных денежных средств при расчетах между юридическими лицами. Встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денег. В расходных кассовых ордерах иногда не указываются номера договоров, по которым получают деньги физические лица, или номера доверенностей.

Проанализировав деятельность данной организации можно придти к выводу, что движение наличности, расход и приход денежных средств -такие операции вызывают наибольшее количество злоупотреблений со стороны работников и предпринимателей.