Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами в системе комплексной проверки деятельности организации

Любой хозяйствующий субъект в процессе деятельности сталкивается с необходимостью закупки материальных ценностей или услуг, что влечет за собой возникновение организации расчетов с дебиторами и кредиторами. В процессе комплексной аудиторской проверки деятельности организации расчеты с дебиторами и кредиторами являются одним из объектов, на которые направлены аудиторские мероприятия.

Основной задачей проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами является проверка правильности и законности отражения сделок, связанных с закупками и другими операциями в бухгалтерском учете и отчетности, которые влекут за собой возникновение данного вида задолженности.

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет:

• 1)    удостовериться в полноте и достоверности данных о состоянии расчетов в учёте и отчётности;

• 2)    проверить обоснованность цен поставщиков и подрядчиков,

прописанных в договорах;

• 3)    проверить качество документального оформления сделок для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами, как и общий аудит, предусматривает три основных этапа: подготовительный, основной и заключительный (рис. 1).

Рисунок 1. - Методика проведения аудита расчетов с дебиторами и кредиторами

В процессе аудита расчетов с дебиторами и кредиторами наиболее важным моментом является выявление ошибок и нарушений. Наиболее типичными являются следующие нарушения:

• –    арифметические ошибки при регистрации сделки, его несвоевременная регистрация;

• –    отсутствие подписанных договоров, нарушение требований к их оформлению;

• –    отсутствие установленных форм первичных документов, нарушение требований к их оформлению;

• –    ошибки учета полученных скидок и возврата товара;

• –    ошибки составления корреспонденции счетов;

• –    отсутствие или несоблюдение графика документооборота;

• –    отсутствие аналитического учета по поставщикам и выданным авансам [1].

Указанные ранее нарушения могут иметь место в организации по ряду причин. В первую очередь нарушения связаны с отсутствием многоступенчатого контроля за первичной документацией на стадии ее создания, что в свою очередь может повлечь сложности, связанные с восстановлением отсутствующих и исправлением ошибочно оформленных документов. Не менее важной причиной нарушений является высокий риск несвоевременного поступления документов, подтверждающих факт осуществления сделки. Таким образом, подтверждается важность правильности и своевременности документального оформления процесса поставки [3].

Раскрытые ранее возможные нарушения находят свое отражение в рабочей документации аудитора, его отчете о достоверности отчетности и рекомендациях.

Обобщая вышесказанное, стоит отметить, что аудит расчетов с дебиторами и кредиторами является неотъемлемой и важной частью в системе комплексного аудита деятельности организации. Исправление выявленных в результате аудита нарушений способствует избеганию ошибок в дальнейшем, а так же своевременному подтверждению сделок как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета.