Аудит расчетов с работниками предприятия

Целью выполнения аудита является анализ методики, которая используется в бухгалтерии отдельно взятой компании в сфере оплаты работы, а также ее соответствия действующему законодательству. Аудит расчетов с персоналом согласно оплате работы важен при осуществлении проверки правильности расчетов в бухгалтерии с работниками компании по начислению и выплатам денежных сумм в соответствии с оплатой труда.

Проведение аудита требует проверки:

• •     правильности осуществления операций по учету расчетов по

заработной плате в регистрах бухгалтерского учета;

• •     соответствия между выполненными операциями и действующим

законодательством;

• •     соответствия    предоставленной    информации    между

аналитическим и синтетическим учетом по счетам учета расчетов по оплате труда с персоналом;

• •     правильности и достоверности расчетов по начислению заработ

ной платы, а также удержания из нее;

• •     достоверности отображения сведений в бухгалтерской

отчетности по данным бухгалтерского учета.

При использовании представленного вида аудита проводят проверку документов, подтверждающих расчеты по начислению и выдаче заработной платы, а также удержания из начисленной заработной платы. Обычно проверяются такие документы как: положения о премировании и стимулировании, договоры, штатное расписание. Также подвергается проверке бухгалтерского баланса предприятия, главная книга, учетные регистры, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для проведения аудита необходимо проверить учетные регистры по счетам:

• •     проведение правильного удержания налогов из начисленной зара

ботной платы - проверяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

• •     проведение правильного начисления страховых взносов во вне

бюджетные фонды – проверяются учетные регистры счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с рассмотрением всех субсчетов;

• •     проведения правильного начисления и выдачи заработной платы

персоналу – подвергаются проверке учетные регистры счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• •     проведение правильных расчетов по прочим операциям – учет

ные регистры 73 счета «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

• •     проведение правильных расчетов по алиментам – учетные реги

стры 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методика проверки подразделяется на несколько уровней:

• 1    этап. Проверка первичной документации.

Для осуществления проверки изучается правильность оформления бухгалтерских документов по учету рабочего времени, документов платежных и расчетных, заработной платы, неполученной в срок.

• 2    этап. Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда.

В данном этапе проводится арифметическая проверка правильности бухгалтерских документов по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

• 3    этап. Проверка обоснованности расчетов по оплате труда.

В процессе проведения третьего этапа изучается обоснованность начисления работникам предприятия выплат по оплате труда. А также проводится проверка расчета совокупного дохода работников, обеспечение налоговых вычетов, применения ставок налога на доходы физических лиц, предоставление выплат в связи с особыми условиями труда.

• 4    этап. Проверка обоснованности и правильности расчетов по НДФЛ.

Проводится проверка обоснованности расчета совокупного дохода сотрудников, данных налоговых вычетов, а также применение ставок данного налога, правильности выдачи налоговых льгот.

• 5    этап. Проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам

В время проведения пятого этапа осуществляется проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам.

• 6    этап. Проверка соответствия показателей бухгалтерских счетов данным бухгалтерской отчетности.

На шестом этапе совершается проверка соотношение показателей счетов бухгалтерского учета данных, отражаемых в бухгалтерской отчетности.

Документы по начислению, выдаче и удержанию средств, то есть связанные с оплатой труда обязательно подвергаются проверке в соответствии с аудитом учета заработной платы.

Рассматриваются данные учетных регистров по счетам:

• •     №68 — расчеты по налогам и сборам, суммы удержаний из

начисленной зарплаты.

• •     №69 (с учетом всех субсчетов) — расчеты по социальному

страхованию и обеспечению, взносы во внебюджетные фонды.

• •     №70 — расчеты по оплате труда, начисление и выдача

заработной платы персоналу.

• •     №73 — расчеты с персоналом по прочим операциям.

• •     №76 — расчеты по алиментам.

Подвергаются проверке и кадровые документы. К таким документам можно отнести локальные нормативные акты (положения о зарплате, премировании и т.д.), личные карточки и трудовые договоры сотрудников, штатное расписание, наряды, листки нетрудоспособности, приказы, правила внутреннего трудового распорядка. При наличии коллективного договора его содержание также рассматривается.

К основным критериям трудовых отношениям можно отнести учет, нормирование и оплата труда. По законодательству работодатель обязан задокументировать и оплачивать все отработанные сотрудниками часы и дни, отдельно принимая во внимание переработки и труд во вредных, опасных или тяжелых условиях. Кадровая служба, а также бухгалтерия несут ответственность по документальному оформлению оплаты труда.

Внимание прокуратуры и ГИТ может привлечь даже самые незначительные нарушения, связанные с несвоевременной или неполной выдачей зарплаты, невыплатой сотрудникам положенных надбавок. И в следствие этого работодателю необходимо оплачивать значительные штрафы, искать виновных среди надежных должностных лиц и учувствовать на судебных процессах в качестве ответчика.

Аудит расчетов помогает исключить эти неблагоприятные последствия с персоналом по оплате труда. Используется комплексная внутренняя проверка оплаты труда в организации, совершаемая собственными силами или с участием сторонних экспертов. Первый вариант осуществляется легче и недорого, а второй является более   надежным,   так как высококвалифицированный эксперт с значительным опытом работы свободно может обнаружить даже самые небольшие недочеты в системе оплаты труда, осуществляемой работодателем. Однако при владении инструкцией подобную проверку может совершить даже бухгалтер или кадровик, не имеющий опыта в сфере аудита.

Аудит расчетов заработной платы производится по ряду направлений при котором оцениваются:

• •     общая эффективность выбранной системы расчетов с

персоналом;

• •     правильность ведения регистров бухгалтерского учета операций

по зарплате;

• •     достоверность всех произведенных начислений и удержаний;

• •     правильность оформления бухгалтерской отчетности и кадровой

документации, устанавливающей порядок оплаты труда на предприятии.

Результаты проверки оформляются в виде детального письменного отчета, фиксирующего все найденные нарушения. К отчету прилагаются рекомендации по устранению существующих проблем и совершенствованию методов, которые используют в своей работе сотрудники бухгалтерии и кадровой службы.

В результате осуществления проверки могут быть найдены нарушения:

• •     отсутствие договоров (коллективных и трудовых);

• •     нет заявлений сотрудников о предоставлении им льгот по НДФЛ;

• •     имеют место неправомерные включения для целей налогообло

жения в себестоимость продукции некоторых расходов;

• •     выплаты сотрудникам, которые не указаны в трудовых

договорах, положениях;

• •     в базу для расчета страховых взносов не включаются выплаты за

счет собственных средств предприятия.

В заключении проведения проверки сотрудники аудиторской фирмы создают рекомендации. Создание рекомендаций используется для избежание ошибок, выявленных вовремя оценивания работы предприятия в области расчетов по оплате труда.

Рекомендации имеют отношение не только к методам, используемые в работе сотрудников бухгалтерии по учету труда и его оплаты, но и ко всей кадровой документации предприятия.