Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Среди существующих направлений проведения аудита на предприятиях ведущее место занимает аудит учредительных документов или уставной деятельности и аудит учетной политики предприятий, организаций, учреждений.

Выделение этих объектов аудита связано с тем, что они по существу являются концепциями функционирования предприятия. Их своевременное и объективное оценивание позволит выполнять значительные по объему и значимости аудиторские задания.

Задача этого аудита заключаются в том, что аудитор должен так спланировать и провести проверку, чтобы обеспечить разумную уверенность. в следующем (Рис.1):

	г                                                                           ^ Предприятие зарегистрировано в соответствии с
	действующим законодательством;

Учредительные документы составлены в соответствии с действующим законодательством и в них отражен потенциал всестороннего развития предприятия в соответствии с предметом и целями деятельности;

г Деятельность предприятия осуществляется по требованиям учредительных документов и не противоречит действующим законодательно-

В деятельности предприятия отсутствуют такие виды деятельности, которые наносили ему и окружающей среде значительный вред;

Уставный капитал предприятия сформирован в соответствии с действующим законодательством.

Рисунок 1. Задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Для выполнения поставленных выше задач, аудитору следует применять такие методические приемы, как:

• •    документальные (исследование документов);

• •    приемы нормативно-правового регулирования;

• •    расчетно-аналитические;

• •    методы обобщения и реализации результатов аудита.

Каждый методический прием, в свою очередь, основывается на определенных аудиторских процедурах, которые представляют систему методических действий аудитора на объект исследования.

В этом случае как процедуры, которые соответствуют выбранным методическим приемам аудита, целесообразно применять:

• •    нормативно-правовые;

• •    счетно-вычислительные; логические;

• •    опросы;

• •    сравнительные;

• •    методы обобщения.

Этапы аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов целесообразно осуществляется в три этапа:

• 1.    Проверку документов, прежде всего, следует осуществлять по формальным признакам: прошит ли устав, чья печать стоит на последней странице, нет в них исправлений от руки. Несмотря на всю элементарность этих требований, они чрезвычайно важны и требуют знаний законов РФ и других правовых актов.

• 2.    Следующим этапом проверки правовых основ функцио ниро вания предприятия является изучение со держания устава. Прежде всего, изучают:

В процессе аудита проверке подвергаются все имеющиеся у предприятия учредительные формы и дополнительные документы, способствующие проведению анализа.

Про верке по двергаются до кументы за весь перио д ведения деятельности, начиная от даты регистрации. Хранение учредительных до кументо в о бязательно для предприятий. При утрате или по рче имеется во змо жно сть направить запро с в ИФНС и иные о рганы на по лучение дубликато в.

• 1.    о рганизацио нно -право вая фо рма о рганизации:

• о    бщество с о граниченно й о тветственно стью;

• о    ткрыто е акцио нерно е о бщество;

• з акрыто е акцио нерно е о бщество;

• 2.    анализируют задекларированные в уставе виды деятельности. К примеру, выясняют, нет среди них таких, о существление ко то рых запрещено действующим зако но дательство м или требует лицензиро вания или то рго во го патента.

• 3.    о тдельно уто чняют (как из учредительных до кументо в, так и по опросу учредителей): были ли в течение периода функционирования предприятия факты выхода из состава учредителей или введение в их число но вых людей. Если да, то как о формлены эти изменения.

• 3.    И в завершение аудито ру по лезно еще раз пересмо треть устав на предмет со о тветствия их со держания требо ваниям действующего зако но дательства. В частно сти, выяснить, в них указаны ли в нем

Унитарно е предприятие;

муниципально е унитарно е предприятие;

индивидуальный предприниматель; и т.п.

Ведь для функцио ниро вания предприятий и фо рмиро вания уставно го капитала нео бхо димо со блюдение о пределенных усло вий, которые отличаются в зависимости от организационно-правовой фо рмы со бственно сти.

учредители (владельцы), наимено вание предприятия, его местонахождение, цель деятельности, порядок формирования и по лно мо чия о ргано в управления, ко мпетенция и право трудо во го ко ллектива и то му по до бно е.

При про верке учредительных до кументо в, аудито р о бращает внимание, каким о бразо м сфо рмиро ван уставный.

Ответственно сть и о спаривание аудито рско го заключения

Оспаривание выво до в аудито ра по результатам про верки о существляется в судебно м о ргане. Предприятие, по давшее иск, до лжно предо ставить факты, по дтверждающие по лучение в результате про верки ущерба. Оспорить можно только заключение аудитора, официально врученно е по льзо вателю инфо рмации или о публико ванно е о дно временно с о тчетно стью.