Автоматизация расчёта налогов земельных участков муниципалитетов

Распространённые налоги на ресурсы (налоги на землю и имущество) по своей сути в отличие от налогов на доходы во всех странах мира разные. Потому что налоги на доходы в конечном итоге носят фискальный характер. Доходы на ресурсы, к которым относятся налоги на землю, не являются фискальными, так как они носят в большей степени социальные цели. По этой причине во всех социальноэкономических системах, в соответствии с поставленными целями, налоги на ресурсы устанавливаются в той или иной форме. Известно, что рыночная экономика ускоряет расслоение населения, разница между богатством и относительностью ещё более усиливают эту разницу. Налог на землю одно из древнейших видов налогов. Имеющиеся в собственности физических и юридических лиц земли облагаются налогом и входят в группу реальных налогов. В широком значении этот вид налога составляет понятия части ресурсов и давно уже носит обязательный характер и является одной из сил. Также вне зависимости от того облагались или нет земли налогами, этот вид налогов собирался. Так, налоги на землю вне зависимости от того находится земля в собственности или используется им, а также вне зависимости от результатов хозяйственной деятельности постоянно подсчитываются соответствующие документы плательщика.

В соответствии с Налоговым Кодексом Азербайджанской Республики объекты, облагающиеся налогами, в случае с налогами на землю отличаются степенью и изменяются в ниже перечисленном порядке:

• 1.    Земли сельскохозяйственного назначения.

• 2.    Земли специального назначения: промышленного, строительного, транспортного, связи, торгово-бытовой службы и другие.

• 3.    Удерживаемые с жилищных фондов, приусадебных участков и садовых участков граждан земли [1].

Земли из 1-ой и 2-ой групп используются физическими и юридическими лицами в основном для получения дополнительной прибыли и как производственная составляющая.

Кабинет Министров Азербайджанской Республики учитывает географическое расположение, и качество земли сельскохозяйственного назначения устанавливает условные баллы. Степень налогов на земли сельскохозяйственного назначения для 1-ой группы устанавливает 1 условный балл, а это определяется в сумме 0.06 AZN (1 рубль 62 коп.). Перевод курс валюты взят на дату 10.05.2016.

Размер налогов земельных участков 2ой и 3-ей группы на каждые 100 m ² определяются по нижеследующей таблице.

Таблица 1.

Жилищный пункт	Промышленность, строительства, транспорт, связь, торгово-бытовые и другие земельные участки особого назначения				Занятными жилфондами, приусадебными и садовыми земельными участками граждан
	До 10000 m 2		Для части свыше 10000 m 2		До 10000 m 2		Для части свыше 10000 m 2
	AZN	Рубль	AZN	Рубль	AZN	Рубль	AZN	Рубль
Для города Баку, а также его поселки и села	10	400	20	800	0,6	24	1,2	48
Гянджа, Сумгаит, Хырдалан и поселки и села Апшеронского района	8	320	16	640	0,5	20	1,0	40
Другие города и районные центры	4	160	8	320	0,3	12	0,6	24
Города, поселки и села районного подчинения	2	80	4	160	0,1	4	0,2	88

Таблица в основном направлена на пропорциональное налогообложение и соответствует Налоговым Кодексам Азербайджанской Республики с 01 июля 2015 года. С указанной даты степень налогообложения на земли площадью свыше 1000 кв.м. повысилась в два раза. При повышении степени учитывается социальное положение и при этом оно носит фискальный характер. Цель обеспечение плодотворности использования земель и улучшение финансового положения муниципалитетов. Налоги на землю физическими лицами, как и во многих странах, в Азербайджанской Республике поступают в местный бюджет.

Для автоматизации расчета уплаты налогов на основании цен земельных участков приведенные в таблице 1, разработан алгоритм расчета, которая приведена на рис. 1. При разработке алгоритма использованы литературы [2, 3].

^ = ^ /100

т

К= (а -10000) ■ ^ +10000-^

Рис. 1. Алгоритм расчета налогов

Во 2-ом входном блоке алгоритма вводятся следующие исходные данные:

Qo - площадь   земельного участка, востребованного расчета налоги ;

F_o - принятый размер налога на каждые 100 m ².

В 3-ом блоке алгоритма рассчитан принятый размер налога на 1 m ² земельного участка:

F = F o /100             (1)

В 4-ом блоке рассчитывается налог на земельный участок с площадью 1 m ², которая имеет общую площадь более 10000 m ²:

F 2 = 2 F           (2)

В 5-ом блоке площадь земельного участка, востребованного налоги ( Q _o) сравнивается с площадью 10000 m ²:

Q _o<  10000 и Q _o >  10000      (3)

В 6-ом блоке алгоритма, если выполняется условия (3), выполняется расчет налога на земельный участок с площадью меньшим или равным 10000 m ²

В 7-ом блоке алгоритма, если не выполняется условия (3), выполняется расчет налога на земельный участок с площадью больше 10000 m ² . При этом учитывается принятый размер налога на 1 m ² земельного участка, для участка с общей площадью меньше 10000 m ² - ( F ). Принятый размер налога на 1 m ² земельного участка, для участка с общей площадью большим 10000 m ²- ( F ):

Y = ( Q o — 10000) F + 10000 F (5)

В 8-ом блоке алгоритма печатается результат расчета налога для выбранного земельного участка.

Для решения данной задачи по алгоритму приведенной на рис. 1, составлены программы на языках высокого уровня, а так же использована программа Excel. Для решения задачи в программе Excel использованы литературы [3, 4].

В таблице 2. приведен образец записи в программе Excel. На рис.2. приведен пример расчета налогов с помощью программы Excel.

Y = Q 0 F i            (4)

Таблица 2. Образец записи в программе Excel

	A	B	C	D	E
1	Q 0	F 0	F	F 2	Q, <  10000 или Q o >  10000
2	m 2	рубль	рубль	рубль	рубль
3	10000	400	=B3/100	=2*C3	=ЕСЛИ(АЗ<=1ОООО;АЗ*СЗ; ((A3-10000)*D3+10000*C3))

Рис. 2. Пример расчета налогов с помощью программы Excel