Банковский контроль за соблюдением кассовой дисциплины предприятиями и организациями

Проверки на предприятиях банковские работники проводят в соответствии с Рекомендациями по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью. Проверка оформляется Справкой о результатах проверки  соблюдения  предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026. Цель - проверить соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, установленных нормативными актами Банка России.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителями учреждений банка в зависимости от объема наличности налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка, в том числе информации других контролирующих органов.

Для проведения проверки выбираются сведения о поступлении и выдаче наличных денег из кассы банка, уточняется сумма установленного лимита, наличие разрешения на расходование части выручки на месте, сроки и порядок сдачи наличных денег для зачисления на расчетный счет.

Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем банка не проверяются. Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

В ходе проверки работник должен использовать первичные документы по учету кассовых операций (кассовую книгу, приходный и расходный кассовые ордера, ведомость учета приходный и расходных кассовых ордеров), отчеты подотчетных лиц о расходовании подотчетных сумм, товарные чеки, счета, отчеты кассира и другие документы.

В справке о результатах проверки отражаются:

• 1.    Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка (раздел I Справки).

• 2.    Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка (раздел II Справки). Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств. Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

• 3.    Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств (раздел III Справки).

• 4.    Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (раздел IV Справки).

• 5.    Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия (раздел V Справки).

• 6.    Ведение кассовой книги и других кассовых документов (раздел V Справки).

• 7.    По результатам проверки (раздел VII Справки) проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарноматериальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета - фактуры. При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит. Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.

Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно -платежными ведомостями.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и другие.

Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).

В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.

Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй - остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

С 1 июня 2014 года кассовые документы надо оформлять по новым правилам, с этой даты вступило в силу Указание Банка России от 11 марта

2014 г. № 3210-У, этот документ заменил Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, которое с 1 июня больше не действует [2].

Начальным этапом контроля со стороны банка за соблюдением кассовой дисциплины клиентов является установление лимита кассы

L = V / P * N                                                (1)

где L — это лимит кассы,

V — объем всех поступлений за расчетный период,

P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

N — количество дней, от одной сдачи наличных в банк до другой сдачи (не должен превышать 7 рабочих дней).

При отсутствии поступлений в кассу расчет делается по следующей формуле:

L = R / P * N                                                (2)

где L — это лимит кассы,

R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и соц. выплат за расчетный период,

P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

N — количество дней, от одного получения по чеку наличных в банке до другого получения, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и соц. выплат (не должен превышать 7 рабочих дней).

С 1 июня 2014 года индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Приходные и расходные кассовые ордера может оформлять как штатный, так и приглашенный бухгалтер. Менее строгими стали требования к тем, кто отвечает за оформление и подписание приходных и расходных кассовых ордеров.

Таблица 1 - Оформление кассовых документов и работа с наличностью в кассе организации [3].

Сотрудник	Вправе ли оформлять приходные и расходные кассовые ордера	Вправе ли подписывать приходные и расходные кассовые ордера	Вправе ли принимать и выдавать наличные в кассе
Главный бухгалтер	Да	Да	Да*
Директор	Да, если нет главного бухгалтера	Да, если нет главного бухгалтера	Да
Бухгалтер или другой штатный сотрудник	Да*	Да*	Да*

Частный бухгалтер или      сотрудник организации,   если заключен   договор бухгалтерского обслуживания	Да	Нет	Нет
Кассир	Да*	Да*	Да

Да* - на основании приказа директора.

В соответствии с п.4.2 Указания № 3210-У директор может доверить оформление кассовых документов работнику сторонней организации или частному бухгалтеру, с которым компания заключила договор бухгалтерского сопровождения [2]. При отсутствии штатного или внешнего бухгалтера подписывать кассовые документы должен руководитель, в том числе за кассира.

Следующим этапом организации работы по контролю кассовой дисциплины клиентов банка – юридических лиц является составление плана проверок контролируемых организаций. План, как правило, составляется в начале года и в него включаются контролируемые предприятия (организации), имеющие открытые счета в данном банке на начало прошлого года за минусом тех предприятий (организаций), которые уже проверены банком в течение прошлого года. Количество предприятий (организаций), подлежащих проверке на начало прошлого года и количество уже проверенных банком клиентов должно совпадать с данными формируемой банком отчетности.

Банк не является карательным органом и не уполномочен привлекать проверяемые предприятия (организации) к ответственности за допущенные нарушения. О выявленных нарушениях банк сообщает в налоговый орган. Банки, как правило, не злоупотребляют своим правом доводить до сведения налоговых органов о каждом нарушении кассовой дисциплины своими клиентами. Если нарушение несерьезное и исправляемое, то, обычно, проверяющий сотрудник банка дает возможность предприятию (организации) исправить все замечания. Но, следует учитывать, что при наличии множества серьезных замечаний по ведению кассовых операций или же нежелания клиента по тем или иным причинам исправлять нарушения, указанные банком, воспитательные меры последуют незамедлительно. Банк сообщит о выявленных нарушениях в налоговый орган, который имеет право инициировать наложение штрафных санкций на предприятие, а также на его должностных лиц.