Бизнес-сегментирование налоговой нагрузки компаний (предприятий) в современных условиях хозяйствования

Изменения, касающиеся бизнеса в части налогообложения принимаются предпринимателями зачастую в негативном свете, так как такие перемены напрямую влияют на эффективность работы компаний (предприятий). Многие индивидуальные предприниматели и юридические лица стараются уйти от уплаты налога на добавленную стоимость. Такое положение дел связано с тем, что процентная ставка по данному налогу высока, а контроль со стороны налоговых органов пристальный. До изменений 2025 года упрощенная система налогообложения была самой простой и удобной для большинства компаний (предприятий). Итогом налоговой реформы стало появление уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) на упрощенной системе налогообложения с 1 января 2025г. В данной статье будут рассмотрены условия применения упрощенной системы налогообложения, рамки в которых предпринимателям необходимо осуществлять отчисления по НДС.

M. V. Lysenko

St. Petersburg State Forest Engineering University, St. Petersburg

N. V. Lysenko

Financial University under the Government of the Russian Federation,

Ural branch, Chelyabinsk

Yu. V. Lysenko

Financial University under the Government of the Russian Federation,

Ural branch, Chelyabinsk

O. L. Simchenko

Izhevsk State Technical University named after M.T. Kalashnikov, Izhevsk

L. V. Kamdina

Chelyabinsk State University, Chelyabinsk

B. I. Erashev

Izhevsk State Technical University named after M.T. Kalashnikov, Izhevsk

Е. А. Zelenina

Financial University under the Government of the Russian Federation,

BUSINESS SEGMENTATION OF THE TAX BURDEN

OF COMPANIES (ENTERPRISES) IN MODERN

ECONOMIC CONDITIONS

Business-related tax changes are often viewed negatively by entrepreneurs, as such changes directly affect the efficiency of companies. Many individual entrepreneurs and legal entities are trying to avoid paying value-added tax. This situation is due to the fact that the interest rate on this tax is high, and the tax authorities are closely monitoring it. Before the changes in 2025, the simplified tax system was the simplest and most convenient for most companies. The result of the tax reform was the introduction of the payment of value added tax (VAT) on the simplified taxation system from January 1, 2025. This article will consider the conditions for applying the simplified taxation system, the framework within which entrepreneurs need to make VAT deductions.

Введение

На данный момент перед предпринимателями стоит серьезные выбор – выбор системы налогообложения, на которой они будут работать. Количество таковых система постоянно растет, таким образом государство не только стимулирует,бизнес, но и дает возможность компаниями и индивидуальным предпринимателям (ИП) уходить от дробления. Именно дробление стало проблемой для налоговой службы из-за незаконной оптимизации налогообложения, которой пользовались многие предприниматели. На данный момент для новой или же уже давно существующей компании стоит выбор, касающийся того, какую систему налогообложения выбрать. Многие выбирают упрощенную систему, так как налог значительно ниже, можно выбрать объект налогообложения самостоятельно, и работа компании (предприятия) практически ничем не ограничена. По данным Осмоловской-Суслиной А.Л., Борисовой С.Р. и других авторов упрощенная система не только пользуется популярность в сравнении с ПСН, НПД, ЕСХН и АУСН среди предпринимателей, но и «обеспечивает 90% по- ступлений от спецрежимов в бюджетную систему» [1].

В исследованиях Полежаровой Л.В. и Рубан-Лазарева Н.В. приводится мнение о необходимости реформации налогового режима, в связи с тем, что налоговая нагрузка малых и средних субъектов предпринимательства изменяется в соответствии с влиянием новаций [2, 3].

Целью исследования является рассмотрение и выяснение общей налоговой нагрузки в связи с налоговой реформой.

Материалы и методы исследования

В качестве научной базы данной работы использовались научные труды отечественных исследователей, а также их экспертная оценка. К методам использовавшихся в данной работе относится системный анализ и моделирование ситуации в соответствии с текущим положением экономической ситуации.

Результаты исследования и их обсуждение

Многие ИП и юридические лица выбирали УСН из-за отсутствия обязанности исчислять и уплачивать НДС. Но с начала 2025 года в законную силу вступила реформа, привносящая в работу бизнес-сегмента новшества, в том числе и НДС. Голова Е.Е. считает, что такая налоговая реформа является стимулом для более крупных компаний «за счет данной им возможности укрепить свои позиции на рынке и за счет более крупных клиентов выйти на высокий уровень доходов» [4]. Также стоит отметить, что среди ИП и юридических лиц наблюдается тенденция работать с теми контрагентами, которые используют НДС, при этом самостоятельно всячески уходить от него. Такие действия однозначно не позволяют экономике страны развиваться.

Также хотелось бы отметить исследование Крайновой И.М. и Раевой Т.В., в котором подчеркивается первоначальная цель УСН – поддержание бизнеса в сложный коронавирусный период, но устойчивый рост количества субъектов малого и среднего предпринимательства показал, что время корректировать льготный тариф пришло [5].

К таковым расходам относятся те, что связаны с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой труда сотрудников, арендой и лизинга, а также проценты по кредитам и займам [6, 7].

Система «доходы минус расходы» уже подойдёт тем компаниям (предприятиям), у которых расходы свыше 70%. К таким компаниям (предприятиям) принято относить те, что занимаются перепродажей товаров.

Согласно налоговой реформы НДС уплачивают теперь с доходов свыше 60 млн руб., при этом лимиты по УСН также увеличили. Так, в 2024 году лимит по доходу составлял 265,8 млн руб., с 2025 года лимит равен 450 млн руб. Такие нововведения позволяют компаниям (предприятиям) и ИП, относящимся к субъектам малого и среднего предпринимательства развиваться, тем самым укрепляя свое положение на рынке. Изменения также коснулись и остаточной стоимости основных средств: в 2024 году сумма составляла 150 млн руб., в 2025 она выросла на 50 млн руб., и стала равна 200 млн руб. При этом максимальное количество сотрудников осталось неизменным – 130 человек. Значительное увеличение лимитов показывает, что не только бизнес-сектор развивается в направлении укрупнения, но и повышает общий экономический фон.

Упрощенная система по-прежнему является более привлекательной чем общая система налогообложения (ОСНО), хотя у нее есть преимущество перед УСН. Оно состоит в том, что компании (предприятия) на ОСНО не имеют предела по доходам и основным средства, количество сотрудников в штате юридические лица вправе выбирать самостоятельно, не ограничиваясь законодательством. Но все же УСН является более привлекательной по нескольким причинам. Во-первых, упрощенная система уплаты налогов. Во-вторых, выбор объекта налогообложения в зависимости от бизнеса. В-третьих, есть возможность совмещать УСН с другими специальными налоговыми режимами, при соблюдении их условий.

Значительное преимущество УСН в том, что до достижения лимита в 60 млн руб., ИП и юридические лица не уплачивают налог на добавленную стоимость, лишь установленные 6% от дохода или 15% от прибыли. Но при преодолении лимита в 60 млн компании (предприятия) вправе применять пониженные ставки по НДС: 5% при доходе от 60 млн до 250 млн руб. и 7% если доходы в промежутке от 250 млн до 450 млн руб. Стоит учитывать, что компании (предприятия) применяющие пониженные ставки не имеют право вычета входного налога на добавленную стоимость.

Рассмотрим пример. Организация за 2025 год заработала 258 млн руб., работа осуществляется по системе «доходы». Сумма налога составит для такой компании (предприятия): до достижения лимита в 60 млн – 3,6 млн; 190 млн рублей будет облагаться одновременно и 6%, и 5%, что равно 20,9 млн руб.; следующий порог пониженной ставки также был преодолён компанией (предприятием) и составил 8 млн руб., в данном случае также будет применяться одновременно 2 процентные ставки – 6% и 7%, а сумма составит – 1,04 млн руб. В целом компания (предприятия) или ИП уплатить налогов на сумму 25,54 млн руб. При этом если компания (предприятия) выбирает работать не с пониженными ставками, а с обычными в размере 10% и 20%, то у нее сохраняется право вычета входного НДС. Рассмотрим сумму налога при таких же условиях, что и ранее, но процент по НДС будет 20%. Тогда налог с 60 млн руб. составит, как и ранее 3,6 млн, а с остальной суммы – 198 млн руб., сумма налога будет равна 39,6 млн руб. [8].

Налогообложение бизнеса в Испании

Индивидуальные предприниматели		Юридические лица
Наименование налога	Размер налога	Наименование налога	Размер налога
НДФЛ, в %	19 – 47	Корпоративный налог, в %	25
НДС, в %	4 – 21	НДС, в %	21
Взносы в Фонд социального страхования, в евро	80	Налог на строительство, в %	4
		Налог на экономическую деятельность (с оборота компании более 1 млн евро)	Зависит от вида деятельности

На данный момент Россия относится к числу тех стран, которые имеет не только разнообразную систему налогообложения, но и щадящую. В качестве примера приводим налогообложение бизнеса в Испании, входящей в состав ОЭСР. Так, существует всего 2 вида организационно-правовых форм: юридические лица и индивидуальные предприниматели, к которым также относятся фрилансеры и самозанятые. То есть последние никак не выделяются. Здесь не существует понятий УСН, приведены общие границы процентов различных налогов. В таблице приведены основные налоги, уплачиваемые бизнесом.

Согласно данным, представленным в таблице, становится видно, что и ИП, и юридические лица обязаны исчислять и отчислять в пользу государства налог на добавленную стоимость. При этом индивидуальные предприниматели оставляют за собой право вычета расходов, что помогает значительно сокращать расходы на налоги. Но все же отсутствие специальных налоговых режимов не позволяет компаниям оптимизировать налоги удобным и правомочным способом.

Роль регионов в поддержании и развитии бизнеса также важна. Правительство субъектов может самостоятельно устанавливать пониженные ставки, что является наиболее эффективным инструментом. Такие действия властей обусловлены не только помощью малому и среднему предпринимательству, но также и увеличением занятости рабочих мест, нацеленных на ростблагосо-стояния населения. Также не стоит забывать и о том, что только налог, уплачиваемый с УСН, является не федеральным, и идет в полном размере в бюджет области, что также способствует развитию региона. Такая помощь со стороны субъектов наблюдается практически на всей территории. Снижение же ставок может достигать на «доходах» 1%, а на «Доходах минус расходы» 5%.

Такие меры позволяют юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям значительно сокращать налоговую нагрузку, сохраняя ресурсы для планомерного роста. В России множество положительных примеров реализации такой поддержки бизнеса. Помимо льготных послаблений для всех субъектов предпринимательства, только для начинающих компаний (предприятий) и ИП введены налоговые каникулы.

Новые компании (предприятия) и индивидуальные предприниматели осуществляющие свои первые шаги в предпринимательской деятельности не платят налоги на УСН с доходов с момента открытия компании (предприятия) и до конца календарного года, также дается дополнительный год. Такие меры направлены на поддержание бизнеса, налаживание связей компании (предприятия) с контрагентами, а также поиск своей ниши на рынке.

Заключение

Рассматривая ситуацию, в целом можно заметить, что с развитием экономической ситуации в нашей стране, в частности развитие малого и среднего предпринимательства, государство старается его поддерживать различными способами. Именно малым субъектам, у которых доход не превышает 60 млн руб. в год выбрать систему налогообложения трудно, ведь единственной упрощенной системой выбор не ограничен. Складывается мнение, что для начинающих предпринимателей уже даже упрощенная система сложная и предназначена для более крупных участников рынка, а введенный НДС это мнение лишь укрепляет.

Выбор системы налогообложения как для нового участника рыночных отношений, так и для устоявшегося предпринимателя, крайне сложный. Государство предоставляет все возможные инструменты для поддержания и развития малого и среднего бизне- са. Можно говорить о том, что упрощенная система налогообложения по-прежнему остается преимущественной, так как является наиболее универсальной.