Бюджетирование и планирование деятельности предприятия

Выделение центров финансовой ответственности на предприятии позволит определить ответственных за формирование бюджетов, консолидирующихся в сводный бюджет доходов и расходов предприятии, и за достижение целевых показателей. В обратном случае, при отклонении фактических показателей от плановых, никто в предприятии не будет отвечать за невыполнение показателей, и такие отклонения станут нормой для предприятия, а значит, установленные цели не будут достигаться. Кроме того, наделение центров финансовой ответственности полномочиями по принятию решению в пределах их ответственности, научит подразделения анализировать свою деятельность, прогнозировать и эффективно управлять своей деятельностью.

По мнению Пономарева С.В., бюджетирование – это процесс формализации планов организации, перевод управленческой информации в информацию финансовую. Планирование – функция управления, направленная на определение будущих действий работников организации для достижения целей [ 1 ] .

Бюджеты являются инструментом финансового планирования и контроля за деятельностью компании и ее структурных подразделений.

Бюджеты, разрабатываемые на предприятии, различаются по содержанию и форме. Он должен формироваться на определенной стандартизации, которая будет определять процесс бюджетирования, ведь предприятие самостоятельно выбирает форму бюджета.

В теоретической части выявлено, что на предприятии обязательным является составление всех трех финансовых бюджетов – бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, бюджета по балансовому листу. Эти бюджеты будут обязательными.

Бюджет доходов и расходов отражает формирование итогового финансового результата деятельности предприятия. Цель его составления – это управление прибыльностью и рентабельностью компании. Бюджет доходов и расходов отражает итоговые и детализированные суммы всех доходов и расходов, в соответствии с классификацией расходов на постоянные и переменные. Кроме того, форма бюджета по доходам и расходам позволяет определять маржинальную прибыль, валовую прибыль, прибыль до вычета налогов и чистую прибыль путем последовательного вычитания статей расходов из доходной части.

Бюджет движения денежных средств предназначен для управления ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Планирование поступлений и выплат денежных средств позволит не допустить кассовых разрывов или наоборот – «не работающего» избытка денежных средств на предприятии, изыскать резервы для необходимых оплат, например, для погашения кредита или крупного аванса поставщику. Бюджет движения денежных средств рекомендовано составлять прямым методом, с традиционной разбивкой потоков от основной деятельности, финансовой деятельности и инвестиционной деятельности. Такой формат позволит составлять бездефицитный бюджет, что является актуальным для предприятия, столкнувшийся в прошлых периодах с дефицитом денежных средств для крупных закупок у поставщика. Составление такого формата бюджета можно использовать не только для помесячного планирования движения денежных средств, но и для графика платежей по дням в течение месяца, с целью контроля над расходами денежных средств и соблюдения сроков оплат согласно заключенным договорам и по законодательству.

Бюджет по балансовому листу позволит оценивать финансовое положение, а также управлять развитием предприятия. С помощью финансовых показателей, использующих данные из баланса, можно оценить структуру активов и обязательств компании, отследить их взаимозависимость [2].

На предприятии, система бюджетирования состоит из научно-обоснованных принципов, поскольку именно они показывают на содержание, на характер деятельности предприятия. Под принципом бюджетирования можно понимать основные требования и правила по организации бюджетирования на предприятии.

Сам выбор принципов неотъемлемо зависит от цели, стратегии управления и самой деятельности предприятия, также от его внутренних и внешних условий и ограничений осуществления своей хозяйственной деятельности.

На рисунке 1 представлены функции, которые выполняет система планирования и бюджетирования на предприятии.

Функция финансового планирования

Постановка конкретные цели в будущем, предвидеть проблемы и находить пути их решения, определять направление развития, обосновывать выделение финансовых ресурсов.

Функция финансового учета

Дает возможность учитывать и обдумывать совершенные действия в прошлом и тем самым помогает принимать правильные решения в будущем.

Функция финансового контроля

Позволяет анализировать показателями доход и расход можно оценить эффективность деятельности работы предприятия на любом этапе.

Играет большую мотивационную роль, стимулируя, сотрудников и руководителей достигнуть поставленной цели, выполняя план работы.

Мотивационная функция

	Координационная
	функция

Принуждает все подразделения предприятия работать синхронно и слаженно на достижение общих целей.

Коммуникационная функция

Согласование планов подразделений компании; постоянно находить компромиссы и общие решения, четко определять ответственных лиц за достижение показателей.

Рис. 1. Функции системы планирования и бюджетирования на предприятии [3]

Одним из основной функции системы планирования на предприятии является финансовое планирование.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов, плановых показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем.

Финансовое планирование, в зависимости от длительности периода, в течение которого предполагается реализация плана, может быть стратегическим (долгосрочным), тактическим (среднесрочным) и оперативным (краткосрочным). На рисунке 2 представлены виды по временным периодам.

Рис. 2. Виды планирования по временным периодам [4]

По срокам финансовое планирование подразделяют на:

• 1)    Стратегическое от 2 до 5 лет.

• 2)    Тактическое в пределах одного года.

• 3)    Оперативное на срок менее одного года.

В задачи финансового планирования предприятии входит умелое управление доходами и расходами предприятия или подразделения холдинга. При управлении и финансовой планировании организации, стоит также обратить внимание на определение роста доходов и резервов компании, способы привлечения и эффективного применения финансовых средств, выявление рациональных направлений развития предприятия, которые могут принести наибольшую прибыль в планируемом периоде. Своевременность зарплатных выплат, выплат по кредитам, аренды и всех жизненно-необходимых расходов, также гарантирует относительную непотопляемость организации и ее стойкость перед лицом большинства форс-мажорных обстоятельств.

Основными управленческими задачами, которые решаются с помощью бюджети- рования, являются: экономически обоснованное планирование операций, обеспечивающих достижение целей предприятия; оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия и его структурных подразделений от поставленных целей; эффективный контроль за финансовоматериальными ресурсами, обеспечение плановой дисциплины; оценка выполнения плана центрами финансовой ответственности.

Рассматривая бюджетирование на предприятии можно сказать, что с одной стороны - это процесс составления смет и финансовых планов, а с другой стороны -это глубокая управленческая технология для принятия управленческих решений, и повышение качества планирования и мониторинга за финансовой составляющей предприятия. Таким образом, для обеспечения эффективной работы по вышеуказанным пунктам на предприятии, появляется необходимость в таких структурных центрах ответственности, как центры доходов и расходов, центр прибыли, а также центр инвестиций.