Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Ключевые   слова:   бюджет, финансовая структуризация, бюджетирование, финансовое планировани.

Основу механизма управления финансовой   деятельностью организации составляет финансовое планирование.

Основное назначение и сущность финансового планирования заключается в определении общих направлений финансовой деятельности организации, главных целей и основных способов достижения этих целей.

Финансовое планирование в организациях – это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств организации для обеспечения ее развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач, объектов планирования и во многом определяется приоритетами, выбранными руководством организации. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие организации.

В отличие от других видов планирования, финансовое планирование имеет отличительные особенности, связанные с объектами, сферами планирования, его целью и характером, а также формой основных показателей, а именно:

объектом финансового планирования всегда выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования на любом уровне управления;

сфера его действия охватывает в основном перераспределительные процессы, осуществляемые посредством финансов при образовании, распределении и использовании фондов денежных средств;

финансовое планирование обращено к стоимостной стороне воспроизводства и его основной целью является обоснование финансовых возможностей обеспечения намечаемых проектов и их эффективности;

финансовые показатели, задания, планы всегда рассчитываются в стоимостной форме и являются производными от натуральных показателей (например, прибыль организации, зависит от ряда факторов: какую продукция произвели, в каком объеме и кому продали).

Основными задачами финансового планирования деятельности организации являются:

обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования;

соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;

определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

гарантия выполнения обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данной организации структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет;

выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;

контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

Составление бюджета является процессом тактического планирования. Процесс составления, принятия годового бюджета организации и последующий контроль за его использованием называется бюджетированием. В мировой практике бюджетирование — это элемент менеджмента, ориентированный на управление организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля движения денежных средств и финансовых результатов. Наличие процедуры бюджетирования является нормой для зарубежных компаний и в последние годы уже становится нормой в России.

По определению Института дипломированных бухгалтеров по управленческому учету США, бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели.

В некоторых отечественных источниках бюджет определяют как смету доходов и расходов организации. Но наиболее полным является определение бюджета как финансового плана организации, отражающего в количественном выражении стратегические и тактические цели ее деятельности и мероприятия по их достижению.

Таким образом, бюджетирование – это процесс подготовки, организации и контроля бюджетов с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Сводный бюджет объединяет две составные части: операционный и финансовый бюджеты. Операционный бюджет содержит:

• •   бюджет продаж;

• •   бюджет производства;

• •    бюджет прямых затрат на материалы;

• •    бюджет прямых затрат на оплату труда;

• •    бюджет общепроизводственных расходов;

• •    бюджет производственных затрат (объединяет бюджеты прямых затрат на материалы и оплату труда, а также общепроизводственных расходов);

• •    бюджет производственных запасов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

• •    бюджет управленческих расходов;

• •    бюджет доходов и расходов (или прогноз отчета о прибылях и убытках).

Финансовый бюджет включает:

• •    инвестиционный бюджет;

• •    бюджет движения денежных средств;

• •    прогноз баланса.

Основные бюджеты имеют стандартные форматы. Как правило, при составлении основных бюджетов применяются документы, по форме и содержанию соответствующие документам финансовой отчетности. Это значительно облегчает составление бюджетов и упрощает анализ плановых и фактических показателей.

Система бюджетирования будет наиболее эффективной, если она использует информационные технологии, прежде всего в учетных блоках, что обеспечивает возможность создания единого информационного поля, единой системы оперативного контроля, автоматизации процесса аналитической обработки информации, как при стратегическом планировании, так и при оперативном управлении.

Описанные преимущества достигаются при использовании полнофункциональных программных продуктов (пакетов), полностью охватывающих систему оперативного и бухгалтерского учета на предприятии и позволяющих всецело автоматизировать технологию составления, мониторинга и план-факт анализа сводного бюджета (некоторые специалисты рекомендуют Prophix). Это сопряжено со значительными затратами, поэтому возможно использование средств компьютеризации меньшей функциональности, которые классифицируются в зависимости от степени охвата хозяйственных операций, товарноматериальных и финансовых потоков (так, например, большую часть расчетов можно произвести в MS Excel). Эффективность бюджетного управления во многом определяется обоснованностью выбора формы организации процесса, применяемых информационных технологий.