Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии

Автор: Габитова Г.Р., Шутько Г.Н.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 4-1 (9), 2013 года.

Бесплатный доступ

Короткий адрес: https://sciup.org/140105834

IDR: 140105834

Текст статьи Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии

Бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия. Поэтому планирование деятельности предприятия стало невозможным без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией [1]. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей [2].

Спектр работы ООО «Уфанефтепродукт» весьма разнообразен: оптовая реализация темных, светлых нефтепродуктов, а также продуктов нефтехимии; модульные автозаправочные станции «АЗС

«Уфанефтепродукт», которые уже успешно функционируют в г. Уфа.

На данный момент организация реализует топливо следующих марок: бензины - Премиум-95, Регуляр-92, Аи-80, топливо дизельное.

Система финансового планирования в ООО «УНП» осуществляется на основе системного подхода с использованием таких приемов как:

– бюджетирование;

– финансовый контроль.

При этом следует отметить, что центральное место в системе финансового планирования предприятия занимает бюджетирование. Оно является интегрированной системой, обобщающей данные планирования, учета и контроля доходов и расходов ООО «УНП». Отчеты по бюджетам на предприятии составляются на периодической основе: ежеквартально и ежегодно.

Оценка системы бюджетирования выявила следующие проблемы:

1. Утвержденные показатели бюджета доходов и расходов филиалов на плановый год не подлежат дальнейшей корректировке в течение года. Это влечет за собой отсутствие возможности оперативно вносить изменения в бюджетную модель в непредвиденных ситуациях.
2. Отсутствие бюджетного комитета.

Для устранения этих проблем в работе было предложено следующее -корректировка в системе бюджетов. В состав бюджета включим план закупок, бюджет накладных расходов, бюджет коммерческих расходов.

План закупок. Назначение данного бюджета – определить затраты на приобретение горюче – смазочные средства для последующей реализации.

Таблица 1 План закупок ООО «УНП»

Показатель	План 2012	Факт 2012	Отклонения
Материальные затраты	232 206	139 389	-92 817
- закупка ГСМ	225 854	135 264	-90 590
- прочие работы	6 352	4 125	-2 227
Оплата труда	6 251	4 592	-1 659
Отчисления от ФЗП	1 625	1 194	-431
Амортизация	0	0	0
Прочие затраты	2 157	2 462	305
Итого затраты по закупке ГСМ	225 854	135 264	-90 590
Итого затраты по прочим работам	16 385	12 373	-4 012

Бюджет накладных расходов. Назначение данного бюджета – определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для осуществления розничной продажи. В состав таких расходов обычно включаются расходы структурных подразделений бизнеса (АЗС): издержки на материалы, на заработную плату обслуживающего персонала (ремонтники, диспетчера и т.д.), амортизацию оборудования, прочие расходы.

Таблица 2 Бюджет накладных расходов

Показатель	факт 2012	план 2013	Отклонения
Материальные затраты	4 125	4 538	413
- внутренний расход ГСМ	845	930	85
- запчасти на транспорт	1 025	1 128	103
- запчасти на оборудование	2 175	2 393	218
- прочие материальные затраты	80	88	8
Оплата труда	4 592	5 051	459
- водители	1 449	1 594	145
- технические работники	1 277	1 404	128
- работники заправки	1 866	2 053	187
Отчисления от ФЗП	1 194	1 313	119
- водители	377	414	38
- технические работники	332	365	33

- работники заправки	485	534	49
Амортизация	481	481	0
- транспортных средств	156	156	0
- оборудования	325	325	0
Прочие затраты	2 462	2 708	246
Итого затраты	12 854	14 091	1 237

В данный бюджет входят все затраты, связанные с обслуживанием заправочных станций. Рост на 1237 тыс. руб. связан с ростом продаж. Коммерческие расходы представлены в соответствующем бюджете.

Бюджет коммерческих расходов. Назначение данного бюджета – определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для продвижения товара.

Таблица 3 Бюджет коммерческие расходы

Показатель	факт 2012	план 2013	Отклонения
Материальные затраты	17 689	17 735	46
- ГСМ	458	504	46
- обслуживание программного обеспечения	9 568	9 568	0
- канцелярские принадлежности	387	387	0
- прочие материалы	7 276	7 276	0
Оплата труда	5 760	5 760	0
Отчисления от ФЗП	1 498	1 498	0
Амортизация	3 285	3 285	0
- амортизация офисного здания	2 941	2 941	0
- прочая амортизация	344	344	0
Прочие затраты	2 181	2 181	0
- услуги рекламы	845	845	0
- услуги охраны	826	826	0
- услуги связи	306	306	0
- прочие расходы	204	204	0
Итого коммерческие расходы	30 413	30 458	46

В сводный бюджет расходов входит план по закупу ГСМ, бюджет накладных расходов и бюджет коммерческих расходов. Зная доходы и расходы, можно составить БДиР.

Таблица 4 Бюджет доходов и расходов (БДиР)

Наименование показателя	факт 2012	план 2013	Отклонен ия
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от продаж	210 110	253 935	43 825
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,	147 637	193 018	42 381

услуг
Валовая прибыль	62 473	60 917	1 555
Коммерческие расходы	30 413	30 458	46
Управленческие расходы			0
Прибыль (убыток) от продаж	32 060	30 459	1 601
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ			0
Проценты к получению	0	0	0
Проценты к уплате	69	0	-69
Доходы от участия в других организациях	0	0	0
Прочие доходы	22 652	25 000	2 348
Прочие расходы	54 189	25 000	-29 189
Прибыль (убыток) до налогообложения	454	30 459	30 005
Текущий налог на прибыль	91	6 092	6 001
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	363	24 367	24 004

Планируется рост прибыли на 24004 тыс. руб.

Если бюджетирование выстроено и внедрено грамотно, можно говорить о повышении общего уровня эффективности управления предприятием, существенном улучшении качества менеджмента всех звеньев. Безусловно, практическая сфера применения инструмента управления бюджетами компании значительно шире, чем финансовое планирование. При правильном внедрении это станет основной технологией управления.

Статья