Бюджетный период и бюджетный цикл

The article is devoted to the budget period and budget cycle. The correct choice of the length of the budget period and budget cycle is one of the necessary conditions for the effective functioning of the budgeting system in the enterprise. Keywords: budget period, the budget, the budget cycle, enterprise management.

Программы деятельности подготавливаются на определенный период в будущем – бюджетный период, который может быть краткосрочным и долгосрочным. Краткосрочный период – это период, когда бюджеты составляются обычно на год, с подразделением на полугодие, квартал, 12 месяцев, 13 четырехнедельных периодов и т.д [2].

Планирование на краткосрочные периоды вызвано целями контроля управления. В конце контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными данными для анализа и оценки текущей деятельности. Предпочтительнее сравнивать четырехнедельные периоды, чтобы избежать различий в количестве дней разных месяцев. В течение года в бюджеты вносятся изменения (корректировки) с учетом изменения условий функционирования предприятия.

Часто составляют краткосрочный бюджет на период 1–3 месяца. Это совпадает с периодичностью составления фискальной отчетности, что в значительной степени облегчает информационное обеспечение таких бюджетов. Такие бюджеты являются обязательными для исполнения всеми структурными подразделениями предприятия. Анализ исполнения краткосрочного бюджета проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми показателями, установленными в начале бюджетного периода [4].

Однако краткосрочные бюджеты имеют следующий минус - на многих предприятиях финансовые показатели связаны с системой мотивации руководителей ЦФО. Мотивация на краткосрочные результаты может привести к тому, что нужная цель была достигнута, но не было рассчитано, как оно может повлиять на будущее. Это отрицательно отразится на результатах работы предприятия в долгосрочной перспективе.

Если деятельность предприятия связана с внедрением новых технологий, вводом нового оборудования, требующих значительных капитальных вложений, то бюджеты разрабатываются на более длительный период – 3, 5 и более лет. Это долгосрочные бюджеты, которые разрабатываются, как правило, для каждого подразделения на год [2].

Иногда следование долгосрочному плану может снизить эффективность бюджетного управления. За такой длительный период времени всегда могут произойти события, которые не зависят от руководителей ЦФО и самого предприятия, но, тем не менее, влияют на финансовые результаты. Экономическая ситуация в стране может измениться, могут появиться новые законы, ограничивающие деятельность предприятия, могут поменяться ставки налогов, измениться порядок работы с таможней и т. д.

Поэтому лучше использовать несколько планов одновременно, которые имеют различный бюджетный. При этом планы могут различаться между собой не только горизонтом планирования, но также и целями, и детализацией планирования. Обычно долгосрочные планы носят более укрупненный характер. Например, годовой бюджет продаж может быть составлен в разрезе групп продукции, а месячный – детализирован по конкретным наименованиям.

С понятием «бюджетный период» тесно связано понятие «бюджетный цикл», поскольку составление бюджетов на следующий период происходит на основе анализа исполнения бюджетов прошлого периода.

Бюджетный цикл – составная часть бюджетирования, процесс составления организацией бюджета. В большинстве случаев он составляет один год. В течение бюджетного периода основные вопросы планирования решаются бюджетным комитетом на своих регулярных совещаниях. На выбор продолжительности бюджетного периода оказывают влияние и размер предприятия, и его отраслевая специфика, и сложившаяся на предприятии система управления [2].

Основные этапы бюджетного цикла:

• •    постановка целей на бюджетный период;

• •     сбор информации для разработки проекта бюджета;

• •     анализ и обобщение собранной информации, формирование

проекта бюджета;

• •     оценка проекта бюджета и корректировка его при

необходимости;

• •     утверждение бюджета;

• •     исполнение бюджета и текущая корректировка показателей;

• •     текущий и итоговый анализ отклонений;

• •     представление отчета о выполнении бюджета и анализ

достижения целей организации за отчетный период;

• •     выработка рекомендаций для корректировки бюджета

текущего периода и разработки будущих бюджетов [4].

Все это должно быть указано в бюджетном регламенте –корпоративном документе предприятия, описывающем порядок составления, контроля и анализа бюджетов.