Борьба с уклонением от уплаты налогов. Что сделано и что еще можно сделать

Каким образом юридические и физические лица уходят от уплаты налогов или платят их в меньшем количестве? Именно на этот вопрос мы постараемся ответить в данной статье. Но для начала давайте разберемся, что же такое налоги, почему мы их платим и что вообще понимается под понятием «уклонение от уплаты налогов»?

Налог — обязательный платеж — именно эти слова идут первыми в определении этого понятия, а значит именно они, и отражают самую главную суть (идею) налогов. Если же организация (то есть юридическое лицо) или физическое лицо пренебрегают обязательством уплатить все свои налоги в срок и в полном объеме, то из этого сразу вытекает такая составляющая, как уклонение от уплаты налогов. Что же это все-таки такое? Давайте разберемся. Согласно Федеральному закону от 08.12.2003 N 162-ФЗ уклонением от уплаты налогов с организации (юридического лица) является непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. С физическим лицом ситуация будет немного другая, но кардинальным образом не отличается.

Так почему же все-таки организации и физические лица не платят налоги или платят, но не в полной мере? Может быть, наказания за такие действия не такие уж и суровые? Если поймают, то ничего страшного, заплатим небольшой штраф и дальше продолжим неуплату налогов государству, пока снова не поймают. По сути, когда кто-то не платит налоги, этот кто-то обманывает, государство, ведь он не отдает то, что по закону принадлежит государству (не будем говорить о том, что именно государство эти законы и придумало). Государство, как заботливая мама будет наказывать нас, провинившихся детей (тех, кто не платит налоги), в надежде на то, что мы осознаем свою вину и больше так не поступим, а когда до ребенка (да до кого угодно) может дойти смысл того, что он поступил неправильно и делать так больше не надо? Правильно! Когда наказание будет чересчур суровым. В нашем случае оно таковым и будет. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.1 А для организаций уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. Если же то же деяние совершается группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, то тогда наказание будет более жестким: штраф в размере от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.2

Так зачем же так рисковать, неужели те штрафы, которые применяются к недобросовестным гражданам являются незначительными, неужели те годы, которые человек может отдать за то, что попытался обмануть государство, являются лишними в его жизни? С одной стороны любой здравомыслящий человек скажет, что это слишком большая плата за риск, но с другой стороны, может, и не все так страшно, ведь одно дело, когда просто написано в законе (скорее всего, многие из тех, которые проводят различного рода махинации с налогами даже и не знают точного наказания, которое им грозит, просто знают, что где то в УК или в каком-нибудь еще кодексе это прописано и все), а другое дело, когда это применяется на практике (к сожалению, а иногда к счастью, в России это не всегда работает). Анализ статистических данных говорит нам о том, что на первом месте в РФ в качестве меры наказания по отношению к тем, кто проводит махинации с налогами стоит штраф, на втором месте — условное наказание. Также небольшой процент людей приговаривается к исправительным работам и лишением права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью. И самый низкий показатель из общей массы налоговых наказаний — это реальные сроки лишения свободы. После всего этого становится понятно, почему люди не так сильно боятся рисковать. Отсутствие реальных и ощутимых последствий для налогового преступника — это первая причина, почему Россия на 1 января 2013 год недосчиталась в своей казне 728,1 млрд. рублей, на 1 декабря 2014 года — 831,3 млрд. рублей, на 1 декабря 2015 — 877 млрд. рублей, а на 1 апреля 2016 года — 906,9 млрд. рублей от налоговых поступлений [оперативные данные Федеральной налоговой службы] и почему именно Россия является одним из лидеров (занимает 4 место) на 2011 год по этому показателю.3

Второй причиной являются большие суммы, которые нужно выплачивать организациям, физическим лицам в качестве налога. Очень маловероятно, что какой-нибудь торговец цветами, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, попытается уклониться от уплаты, условно говоря, 10 тыс. рублей, а вот то, что какая-нибудь организация с прибылью в несколько млн. попытается уклониться от уплаты налогов или уплатить, но в гораздо меньшем количестве — это уже не то, что возможно, а то, что имеем на сегодняшний день. Как показывает статистика, на 2016 год по разным причинам в бюджет страны не поступает около 40% причитающихся ей налогов — это сотни млн. рублей. Расскажем более подробно о наиболее не уплачиваемых налогах: процент по неуплате налога на прибыль является наивысшим от общей массы неуплаченных налогов — 43,6%, неуплата налога на добавленную стоимость — в 28,4% случаев, неуплата подоходного налога с физических лиц и налога на имущества предприятий соответственно в 3,7% и 0,9% случаев.4 Другие виды налогов тоже не всегда стабильно уплачиваются, но суммы денег, которые государство недополучает при этом, в разы меньше. Все это говорит нам о том, что люди особенно не хотят проводить огромные отчисления из своего кармана в бюджет государства. Как говорится: «Мы за свое еще поборемся».

А третьей причиной большого количества несобранных налогов является очень большое количество лазеек и дыр в нашем законодательстве, пожалуй — это самая главная причина возникновения и развития проблемы неуплаты налогов. Не было бы возможностей, не было бы и преступлений. Посмотрим, какие вообще пути и схемы уклонения от уплаты налогов прописаны в УК РФ, всего три схемы:

• •    Нарушитель своевременно не подает налоговую декларацию;

• •    Нарушитель не подает другие налоговые документы, представление которых обязательно;

• •    Нарушитель искажает данные в декларации или иных налоговых бумагах.

Способов же уклонения значительно больше (на данный момент, порядка 200). Перечислим некоторые из них:5

• •    Частичное или полное не отражение в документации фактически осуществляемых сделок. Тем самым появляется пресловутый «черный нал»;

• •    Использование налоговых скидок в обход закона;

• •    Необоснованное отнесение затрат на издержки производства;

• •    Подмена экономических показателей (увеличение на бумаге статьи расходов);

• •    Искажение или маскировка самого объекта налогообложения;

• •    Создание дочерних компаний в офшорах.

Только вдумайтесь: около 200 способов, чтобы обойти наши законы — это астрономическое число и России, как стране сверхдержаве, должно быть стыдно за такое огромное число упущений и лазеек в своей налоговой системе законодательства (это только налоговая система, есть еще и таможенная, страховая и множество других систем).

Если подводить итоги по всему вышеперечисленному, то можно сделать вывод, что в нашей стране очень плохо с налогами во всех смыслах и в ближайшее время улучшений и сдвигов с места ждать не стоит, но (всегда есть «но») на самом деле работы в этом направлении ведутся, «дыры» в законах закрываются, просто все это делается очень медленно и неэффективно: пока наши госслужащие закроют один способ уклонения, финансовые преступники найдут (придумают) 2 новых способа. Что же можно сделать в нашем случае для исправления ситуации? Во-первых, ужесточить систему наказаний, сделать так, чтобы только в редких случаях налоговый махинатор мог отделаться штрафом (и то сделать его гораздо большим, чем сейчас он есть), а в остальных случаях - только лишением свободы. Сделать борьбу с уклонением от уплаты налогов более стабильной, убрать ту невзрачность, которая проявляется у людей, которые занимаются налоговыми преступлениями. Говорю это не просто так, к примеру, если взять отчет по неуплате налогов физическими лицами за 2015 год, то увидим такие цифры — 4249 преступлений было выявлено по России и только по 1952 случаям заведены уголовные дела.6 Во-вторых, сделать ставки по некоторым основным налогам меньше. Да, это сильно ударит по бюджетам всей страны, но тогда у потенциального налогового махинатора будет меньше желания обмануть страну, в которой он живет и получает свои доходы. Можно придумать какую-нибудь новую систему по сборам налогов. Предположим, что для людей с доходами до 100000 рублей процентная ставка по налогам сохранится нынешняя, а для людей, доход которых гораздо выше, будет действовать регрессивное налогообложение (чем больше зарабатывает, тем меньше ставка) — это залог к тому, чтобы снизить число недовольных людей (всех убрать не получится, так как всегда есть те, которых что-то не устраивает). И в-третьих, усовершенствовать налоговую систему, убрать все возможные лазейки, свести их число к минимуму, а те, которые убрать просто не получается, так как может вся система отказать (мы можем вытащить нерабочий двигатель из машины, но она при этом не поедет), жестко, пристально отслеживать и контролировать. Условно говоря, 5 способов — это не 200, контролировать будет уже гораздо легче. В целом же, рано или поздно, надо полностью менять всю налоговую систему, устраивать революцию в этом направлении, но вряд ли кто-то в ближайшее время (да и потом тоже) решится на это.

Подытожим и скажем так: надо сделать все для того, чтобы человеку было проще заплатить налог, чем уклоняться от него.