Бухгалтерский учет денежных средств и анализ финансовой устойчивости предприятия

В процессе осуществления своей деятельности предприятия выступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

Актуальность данной статьи заключается в том, что правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния, следовательно, финансовой устойчивости предприятия.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашение кредиторской задолженности предприятия[1,с.78].

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных счетах, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета раздела V плана счетов «Денежные средства». К разделу V«Денежные средства» относятся такие счета как 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 что показано на рисунке 1[2,с.96].

Рис.1 Счета раздела V Плана счетов «Денежные средства»

Между организациями большинство расчетов производится безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах[3,с.89].

Наличными средствами, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения организации расчетов и кредитования, а также для анализа финансовой устойчивости предприятия.

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное использование товарных и (или) платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот.

Для совершения безналичных расчетов открываются расчетные счета в банках. Расчетные счета открываются юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс. Расчеты через расчетные счета осуществляются на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена в Положении о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные ЦБ РФ [8,с.132].

В настоящее время в экономической литературе широко обсуждается вопрос совершенствования учета денежных средств, потому что в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Поэтому к бухгалтерскому учету денежных средств, предъявляются повышенные требования к их совершенствованию.

Главным критерием эффективности работы организации помимо правильной организации учета денежных средств являются и прибыльность, ликвидность баланса, платежеспособность и финансовая устойчивость.

Прибыльность организации это один из составных элементов рыночных отношений. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, услуг в процессе предпринимательской деятельности [5,с.19].

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств организации такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств [6,с.32].

Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования [7,с.45].

Понятие финансовой устойчивости организации многогранно, оно более широкое в отличие от платежеспособности и прибыльности, поскольку включает в себя оценку различных сторон деятельности.

Финансовая устойчивость характеризует способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддержать свою платежеспособность в неблагоприятных условиях [4,с.120].

Предприятие должно четко определять оптимальные для него нижний и верхний пределы финансовой устойчивости, поскольку недостаточная устойчивость грозит отсутствием финансовых средств для дальнейшего развития предприятия, его платежеспособности и даже банкротством, а избыточная устойчивость нежелательна по причине отягощения затрат предприятия излишними резервами и запасами.

Чтобы четко представить себе возможные варианты изменения финансовой устойчивости предприятия необходимо структурировать и активы, и пассивы. В свою очередь финансовая устойчивость предприятия, как правило, изменяются на четыр е типа как пок азано на рисунке 2 [9,с.58].

Финансовая устойчивость

Абсолютная финансовая устойчивость

Нормальная финансовая устойчивость

Неустойчивое финансовое состояние

Кризисное финансовое состояние

Рис. 2 Типы финансовой устойчивости предприятия

• 1)    Абсолютная финансовая устойчивость характеризуются высокой платежеспособностью и независимостью от внешних кредиторов, которая достигается полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами.

• 2)    Нормальная финансовая устойчивость характеризуется нормальным уровнем платежеспособности, эффективное использование заемных средств, высокий объем прибыли, которая определяется обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами и долгосрочным заемным источником.

• 3)    Неустойчивое финансовое состояние, когда нарушена платежеспособность предприятия, предприятие нуждается в дополнительных источниках финансирования как долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

• 4)    Кризисное финансовое состояние, когда предприятия неплатежеспособна и есть угроза банкротства.

Главным источником информации для анализа финансовой устойчивости предприятия является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Очень важно из состава оборотных средств выделить следующие группы ресурсов: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, материальнопроизводственные запасы.

Большое значение в анализе финансовой устойчивости организации имеет использование абсолютных и относительных показателей [10,с.159].

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками их формирования. Для характеристики источников их формирования запасов определяют три основных показателя:

• >    Наличие собственного капитала, которое определяется как разница между собственным капиталом и долгосрочными активами. Он характеризует собственный оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности организации.

• >    Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов. Этот показатель определяется путем суммирования собственного оборотного капитала на сумму долгосрочных обязательств.

• >    Общая величина основных источников формирования запасов. Этот показатель определяется путем суммирования наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов на сумму краткосрочных займов.

Таким образом, расчет и анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости позволяет судить об обеспеченности предприятия источниками финансирования запасов и определить тип финансовой устойчивости.

Существует и относительные показатели, по которым также различными подходами и по различным критериям оценивается финансовая устойчивость и таких коэффициентов очень много, они отражают разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. Основными из них являются:

• ❖    Коэффициент автономии, которое определяется как отношение собственных средств на валюту баланса. Характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие.

• ❖    Коэффициент задолженности (левериджа) находится как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств на собственный капитал. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике показывает об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

• ❖    Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как разница между собственным капиталом идолгосрочным активам и отношение их к запасам. Показывает состояние запасов.

• ❖    Коэффициент маневренности определяется как отношение наличия собственных основных средств на собственный капитал. Показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте. Коэффициент должен быть высоким, чтобы обеспечить гибкость в использовании собственных средств.

• ❖    Коэффициент финансовой напряженности определяется как отношение валюты баланса на заемный капитал. Показывает долю чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия. При снижении данного показателя, организация испытывает затруднения.

Таким образом, из вышеизложенного следует отметить, что финансовая устойчивость предприятия это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе. Анализ устойчивости финансового состояния позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами, денежными средствами в течение отчетного периода. Необходимость анализа финансовой устойчивости предприятия состоит в том, чтобы охарактеризовать настоящее состояние предприятия и его финансовых ресурсов, которое должны, с одной стороны, соответствовать требованиям рынка, а с другой стороны потребностям развития организации.