Бухгалтерский учёт и аудит налоговых платежей предприятия

Автор: Хайбулаева М.Х.

Журнал: Теория и практика современной науки @modern-j

Рубрика: Основной раздел

Статья в выпуске: 12 (54), 2019 года.

Бесплатный доступ

В статье рассматривается бухгалтерский учёт и аудит налоговых платежей предприятия. Расчеты по налогам и сборам - это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов - обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет.

Бухгалтерский учет, аудит, налоговые платежи, налоги, сборы, юридические лица, физические лица

Короткий адрес: https://sciup.org/140274199

IDR: 140274199

Текст научной статьи Бухгалтерский учёт и аудит налоговых платежей предприятия

Значительный объем расчетных операций предприятий приходится на их взаимодействие с бюджетом при осуществлении расчетов по налогам и сборам. Вопросы, непосредственно связанные с бухгалтерским учетом расчетов с бюджетом по налогам и сборам, являются актуальными для многих предприятий, так как эффективная система учета и контроля обеспечивает достоверность и надежность сохранения финансовой информации и возможность получения своевременной аналитической информации. [3, с. 25].

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам регулируется нормативно - правовыми актами по бухгалтерскому учету и налогообложению. В бухгалтерском учете все налоги и сборы отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», к которым на предприятиях открывают субсчета, для аккумулирования аналитической информации по различным налогам и сборам. Бухгалтерский счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации в целом по налогам и сборам, уплачиваемым компанией, а кроме того, персоналом предприятия [1, с. 24].

По видам налогов и сборов на предприятии ведется аналитический учет, который обеспечивает достоверность получения своевременной и точной информации по выполненным, просроченным либо отсроченным платежам по налогам и сборам, а также начисленным штрафам и пени.

Налоги могут выплачиваться в бюджет авансовыми платежами, например, налог на прибыль, ежемесячно - налог с доходов физических лиц, ежеквартально - налог на имущество или один раз в год.

Учет расчетов по налогам и сборам предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 «Расчёты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчёты по налогам и сборам» является активно- пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету [5, с. 1014].

К счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.

Все предприятия, действующие на территории Российской Федерации, подчиняются ее законам. Особую роль играет налоговое законодательство. Налоговая система состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира. К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный. К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, условия оплаты, льготы, которые разрешено применять [2, с. 153].

Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо. Учет расчетов по НДС Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68. Счет 19, может иметь следующие субсчета: 19-1 «НДС при приобретении основных средств»; 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»; 19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

Если возникает ситуация, когда компания переплатила за определенный налог, есть несколько вариантов для исправления этой ситуации.

Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой рассмотреть сумму, превышающую авансовый платеж по тому же налогу за следующий период.

Во-вторых - написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов в текущем периоде.

Третий вариант - написать запрос на возврат чрезмерно переведенных средств. Такие ситуации имеют место, потому что в процессе работы можно вернуть товар поставщику.

А в некоторых случаях такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товаров и их отгрузкой, предоплатой, оплатой после завершения работ, оказанием услуг [1, с. 25].

Аудит налогового учета - это проверка состояния расчетов с бюджетом, а также правильности и полноты формирования налоговой базы для исчисления различных налогов.

Аудит налогового учета проводится в несколько этапов. На первом этапе аудитор изучает учетную политику предприятия. Аудитор уделяет особое внимание разделу по налоговому учету на предприятии.

Итак, аудитор определяет [4, с. 77]:

  • 1.    Порядок признания выручки в организации. Это может быть метод начисления или кассовый метод.

  • 2.    Классификация видов доходов предприятия. Классификация видов расходов предприятия.

  • 3.    Методы формирования различных видов затрат (методы амортизации, списания, расчеты незавершенного производства и т. д.).

Далее аудитор проводит следующие процедуры [4, с. 78]:

  • -    рассчитывает уровень существенность;

  • -    определяет степень аудиторского риска;

  • -    определяет метод аудиторской выборки;

  • -    составляет План и Программу аудита.

Вторым этапом аудита налогового учета является последовательная проверка в соответствии с пунктами плана аудита всех элементов налогового учета. Используя определенную методологию выборки аудита, аудитор изучает отдельные хозяйственные операции для налогового учета [2, с. 155].

При аудите налогового учета по другим видам налогов методология аудита может немного отличаться.

На заключительном этапе аудитор готовит аудиторский отчет, отражающий его независимое мнение как специалиста о состоянии налогового учета в организации.

Список литературы Бухгалтерский учёт и аудит налоговых платежей предприятия

  • Бунина А.Ю., Грудина Е.А. Учетно - аналитическое обеспечение и контроль расчетов по налогам и сборам на предприятии//Вектор экономики. 2019. № 2 (32). С. 22-31.
  • Вахидов Ш.Г. Аспекты учета, анализа и аудита расчетов по налогам и сборам//Экономика и социум. 2018. № 9 (52). С. 152-156.
  • Гетьман В.Г. Учет расчетов по налогам и сборам и их совершенствование//Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. № 5 (413). С. 25-28.
  • Ефименко В.А. Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам//NovaInfo.Ru. 2017. Т. 1. № 62. С. 76-79.
  • Плетнева Н.В. Особенности учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам//Форум молодых ученых. 2019. № 5 (33). С. 1014-1017.
Статья научная