Цели и методика анализа дебиторской задолженности экономического субъекта

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам предприятия, а именно, к денежным (монетарным) активам, поскольку по прошествии некоторого времени она должна превратиться в денежные средства.

Важнейшей целью анализа дебиторской задолженности является формирование новой кредитной политики предприятия по отношению к покупателям или же разработка мероприятий по совершенствованию старой в целях увеличения прибыли предприятия, снижения риска неплатежей и ускорения расчетов. Эффективность разработки кредитной политики в большой степени зависит от знания и умения использовать методики анализа управления обязательствами организации.1

Основная цель проведения анализа – выяснение причин возникновения и роста неоправданной задолженности, выявление размера и оценка динамики данного явления. Внешний анализ состояния расчетов базируется на данных, отраженных в бухгалтерском балансе организации и пояснениях к нему. Для проведения внутреннего анализа необходимо использовать данные аналитического учета, содержащие информацию обо всех видах дебиторской задолженности.2

При анализе состояния дебиторской задолженности необходимо:

– определить долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов;

– определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;

– оценить динамику дебиторской задолженности и провести качественный анализ, главной задачей которого является выявление динамики возникновения неоправданной задолженности.

При проведении анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

• 1.    Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, которая определяется как разница между текущей стоимостью дебиторской задолженности и созданным резерв по сомнительным долгам.

• 2.    Длительность оборота дебиторской задолженности рассчитывается делением среднегодовой величины дебиторской задолженности на выручка от продаж.

• 3.    Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность за товары, работы и услуги рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности за товары, работы и услуги к величине оборотных активов.

• 4.    Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой отношение выручки к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности.

Важным элементом при управлении дебиторской задолженностью является контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

В наше время множество предприятий имеют затруднения в управлении дебиторской задолженностью, в связи с этим с целью снизить риски несения убытков по причине неуплаты долгов, предприятия создают резервы по сомнительным долгам.3

Списание дебиторской задолженности является обязательной процедурой для компаний, которые работают с дебиторами.

Бухгалтерский учет и финансовая стабильность организации полностью зависят от способа взыскания дебиторский задолженности, поэтому с целью сохранения стабильности первым способом считается истребование оплаты в порядке претензии и только вторым способом считается взыскание задолженности в судебном порядке. Надлежащим образом оформленный учет и первичные документы образовавшейся дебиторской задолженности образуют информационную базу в случае экономического спора.

Основной задачей учета дебиторской задолженности считается формирование точной картины деятельности предприятия и его имущественного положения.4 Для полной картины и правильного составления годового отчета предприятие должно провести полную инвентаризацию своего имущества и обязательств со стороны дебиторов.

Кроме того, к задачам можно отнести правильное и точное формирование маршрута движения денежных средств предприятия и контроль за своевременностью выплат в бюджет, банкам и собственно со стороны должника компании.

Также задачей дебиторской задолженности является полная и точная своевременная сверка документов с дебиторами и кредиторами предприятия (акты сверки взаимных расчетов) с целью снижения рисков получения просроченных задолженностей или таковых, что невозможно взыскать.

Величина данных задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа дебиторской задолженностей.