Цифровизация налоговых органов Российской Федерации

Миссией Федеральной налоговой службы России (далее – ФНС) является обеспечение высокого качества услуг и комфортных условий для уплаты налогов при эффективном противодействии схемам незаконного уклонения от уплаты налогов для обеспечения справедливых и равных для всех условий ведения бизнеса ( Миссия, основные направления деятельности и Стратегическая карта Федеральной налоговой службы                           URL:

n/ (дата  обращения  23.08.2023). Потому реализация  в нашей  стране эффективной налоговой политики выступает важным условием экономического роста и стабилизации экономики России, уменьшения теневой экономики, роста предпринимательской активности, усиления контроля над инфляцией, осуществления контроля реального объёма производства и занятости.

Современной основой для реализации этих важных задач являются информационные технологии.     О     важности     развития информационных технологий отмечено в работах Ковалевой М.В, Петровой З.А. [5], Киреевой Е.Ф. [6], Исаева М.Б. [4], Кировой Е.А., Кожебаткиной А.В. [7], Голик, Е. Н. [2] и других авторов. Информационные технологии позволяют совершенствовать возможности и технологии сбора, обработки, хранения и использования информации. В итоге можно прогнозировать существенное увеличение эффективности сбора налогов и контроля за исполнением налогового законодательства. Кроме этого эффекта можно предполагать появление и распространение современных государственных услуг для граждан, обеспечивающих переход на новый уровень администрирования социальных программ и управления публичными финансами, то есть, для государства открывается широкий спектр возможностей для создания эффективной налоговой политики [3].

Электронные сервисы и цифровые платформы ФНС обеспечивают появление новых цифровых проектов. В настоящее время действия ФНС России направлены, в первую очередь, на цифровизацию контрольной деятельности, так как именно налоговый контроль выступает в качестве одного из действенных инструментов, способствующих укреплению налоговой дисциплины и повышению уровня собираемости налогов и сборов [4].

Процесс цифровизации осуществляется параллельно с оптимизацией деятельности ФНС, благодаря автоматизации, использованию информационно-коммуникационных технологий, обеспечивающихся     нормативным     и организационным сопровождением, кадровым обеспечением, материально-технической базой, информационным     сопровождением     и финансовыми ресурсами.

В рамках этих задач ФНС России применяет инструмента стратегического и проектного управления к деятельности налоговых органов. Ежегодно утверждается Стратегическая карта ФНСС России (Миссия, основные направления деятельности и Стратегическая карта Федеральной налоговой службы     URL:

n/ (дата обращения 23.08.2023).  В карте мероприятий предусматриваются проекты разных типов: стратегические и оперативные. Для обеспечения проектной работы планируется и проводится обучение специалистов налоговых органов по вопросам применения проектно-ориентиро-ванного подхода в управлении.

Нормативной     основой    реализации проектного управления в деятельности налоговых органов является приказ ФНС России от 06.04.2016 г. № ММВ-7-12/180 «Об утверждении Положения по управлению проектами в ФНС России», в соответствии с которым применяются как традиционные так и современные метолы планирования. («Водопад» и AGILE) [9]. В настоящее время в ФНС России активно используется Agile подход для внедрения новых инструментов по работе с базами данных, в рамках которых происходит постоянная обратная связь с пользователями и усовершенствование этих инструментов. Agile подход также используется для создания новых и совершенствования ранее созданных информационных сервисов.

Цифровизация деятельности ФНС обеспечивается работой государственных информационных систем:

– автоматизированной информационной системой (АИС) «Налог-3» ( Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134 «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)»);

– автоматизированной системой контроля (АСК) НДС-2 (Система на основании расширенных деклараций по НДС осуществляет контроль за правомерностью возмещения НДС из бюджета определяет налоговые разрывы в цепочке взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами и не допускает неправомерных вычетов);

– федеральной информационной адресной системой (ФЗ от 28.12.2013 № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»»);

– единой информационной системой управления кадровым составом государственной гражданской службы РФ (ЕИСУКС) ( Постановление Правительства РФ от 03.03.2017

№ 256 «О федеральной государственной информационной системе «Единая информационная система управления кадровым составом государственной гражданской службы Российской Федерации», Постановление Правительства РФ от 05.03.2018 № 227 «О некоторых мерах по внедрению информационных технологий в кадровую работу на государственной гражданской службе РФ»); базой данных ФНС для функционала антикоррупционной системы Посейдон ( Указ Президента РФ от 25.04.2022 № 232 «О государственной информационной системе в области противодействия коррупции «Посейдон» и внесении изменений в некото-рые акты Президента Российской Федерации» (вместе с "Положением о государственной информационной системе в области противодействия коррупции «Посейдон»)).

Существуют и другие информационные системы обеспечивающие, позволяющие трансформировать деятельность ФНС и межведомственное взаимодействие с другими структурами на федеральном, субъектовом и муниципальном уровнях в цифровом поле для повышения эффективности.

В соответствии с вышеизложенным, цифровизация в налоговых органах является комплексом взаимосвязанных технологий и инструментов, основной целью которой является повышение эффективности налогового администрирования (контроль за исполнением налоговых обязательств) для увеличения доли прозрачности экономики, гарантирования стабильности государственных доходов, результатом чего является поднятие уровня бюджетного планирования.

В ряде регионов уже произошла, в других происходит реорганизация налоговых органов в рамках перехода на двухуровневую систему управления (в том числе с укрупнением малочисленных инспекций). При переходе на двухуровневую систему управления все функции упраздняемых территориальных инспекций выполняются соответствующими Управлениями ФНС России по субъектам РФ. При этом центры компетенции по профильным направлениям передаются в межрегиональные ИФНС России по соответствующим федеральным округам. Указанная оптимизация организационнофункциональной структуры ФНС России позволяет добиться единообразия применения правовых подходов при вынесении решений по жалобам, повысить компетенцию подразделений, в которые передаются соответствующие полномочия, стандартизировать и структурировать работу в рамках региона или округа путем создания специализированных инспекций, а также повысить эффективность контроля над деятельностью подразделений в целом.

Реорганизация налоговых органов в рамках перехода на двухуровневую систему управления и укрупнение малочисленных инспекций осуществляется как раз за счёт использования автоматизации и цифровизации в системе ФНС РФ. При использовании автоматизированных систем высвобождаются кадровые ресурсы и материально-техническая база. Анализ статей отечественных ученых по вопросам внедрения информационных технологий и процессов цифровизации позволил обобщить преимущества и риски цифровизации в деятельности налоговых органов (таблица 1).

Таблица 1 – Преимущества и риски цифровизации в налоговых органах

Преимущества цифровизации

Возможные риски цифровизации

1.    Снижение трудозатрат на сбор, ввод, обработку и контроль форм налоговой отчетности; 2.    Увеличение межведомственного оборота информацией (базы данных); 3.    Качество и сроки налогового администрирования; 4.    Снижение текущих издержек налогового администрирования за счет автоматизации и компьютеризации; 5.    Актуализация данных по налогоплательщикам в настоящем времени; 6.    Упрощение алгоритма урегулирования задолженности и в т. ч. взыскания задолженности с налогоплательщиков; 7.    Выявление признаков возможного ухода от уплаты налогов; 8.    Повышение качества управления со стороны руководства; 9.    Повышение качества и количества контрольной работы; 10.    Повышение качества анализа и принятия решений по прогнозированию налоговых поступлений; 11.    Обеспечение внутреннего аудита; 12.    Создание электронных сервисов для упрощения исполнения обязательств налогоплательщикам и возможность получить ту или иную услугу; 13.    Информационное обеспечение в сфере налогообложения населения.

1.    Опаздывание               с совершенствованием недоработанной     нормативно правовой базы; 2.    Зависимость               от заимствованных      импортных технологий; 3.    Зависимость  от  импортных комплектующих для качественной и               количественной компьютеризации  (материально техническая база); 4.    Утечки      данных      из информационных    баз    при ненадлежащем      соблюдении информационной безопасности; 5.    Недостаточное количественное и     кадровое     обеспечение (сотрудники  должны  обладать компетенциями     в     сфере налогообложения,    а    также информационных   технологий), вместе с тем сокращение кол-ва сотрудников в налоговых органах в   связи   с   автоматизацией процессов            налогового администрирования.

Составлено авторами по: [1, 2, 3, 6, 7, 8].

На основании вышеизложенной положительные изменения в частности:

таблицы      можно

рассмотреть

внедрение

системы

электронной

регистрации фискальных данных позволила увеличить эффективность контроля за косвенными налогами, область в которой чаще всего происходят мошенничества и ошибки. В России с 2017 года внедрена система операторов фискальных данных, согласно ФЗ № 54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» вся контрольно-кассовая техника должна отправлять электронные версии чеков оператору фискальных данных, который должен предоставлять информацию ФНС и затем хранить ее не менее 5 лет (также высылать электронную копию чека покупателю).

Также хотелось бы упомянуть о сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Личный кабинет разделен на две части: «Личный кабинет для физических лиц» и «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». С 2015 года по настоящее время данный сервис постоянно обновляется и совершенствуется для удобства и упрощения взаимодействия с НО (налоговыми органами). Например, для подачи документов к налоговому вычету по 3-НДФЛ (физическому лицу), необходимо отсканировать документы, что можно сделать в телефоне или планшете указать сумму, потраченную с которой необходимо сделать вычет и просто оставить заявку, что естественно облегчает осуществление вычета [8].

Что касается мер поддержки для налогоплательщиков, регистрации бизнеса, сведений об ИНН, уплаты налогов и пошлин, рисков бизнеса, сведений из реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.), налоговых калькуляторов, налогового учета, электронного документооборота, справочной информации и др. данными сервисами можно воспользоваться через сайт nalog.gov.ru

На сегодняшний день, ФНС России введено достаточное количество сервисов и функций налогового администрирования использующихся в цифровом поле, но они требуют качественной доработки. Если рассмотреть передачу по каналам ТКС налогоплательщиками отчетности: не всегда передается в полном объеме и корректно. Очевидны сбои у операторов по предоставлению телекоммуникационной связи и несовершенство программных комплексов, используемых в отношениях между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Серьезным изменением с 01.01.2023 года является введение единого налогового счета (далее ЕНС) как системы учета, всех подлежащих уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа (ЕНП) налогов налогоплательщика, которые консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом. ЕНС предполагает перечисление налогоплательщиком всех платежей на один счет, налоговые органы автоматически распределят их по обязанностям. Для обычного налогоплательщика использование ЕНС позволяет с меньшими затратами времени производить уплату налогов, при этом все действия прозрачны, а это позволяет избежать ошибок. Для осуществления платежа необходимы только ИНН налогоплательщика и суммы платежа.

Остаются недоработки в нормативноправой базе, т.к. определенные статьи Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), к примеру, по взысканию задолженности у физических лиц (ст. 48 НК РФ) не реализованы в цифровом формате, т.к. заявление о взыскании задолженности направляется на бумажном носителе в судебный орган и по результатам рассмотрения данного заявления, судебным органом выдается судебным приказ на бумажном носителе, который в последствии также направляется в банк, в федеральную службу судебных приставов либо работодателю.

Рассмотрев вышеуказанные проблемы, можно сделать вывод о необходимости усовершенствования нормативно-правовой базы, материально технической базы, разработке и внедрении отечественных информационных технологий (программного обеспечения), повышения уровня квалификации действующих сотрудников.

Необходимые условия и ресурсы по проведению цифровизации

• 1.    Совершенствование       нормативно

• 2.    Использование      информационных

• 3.    Кадровое обеспечение (повышение компетенций сотрудников в сфере информационных технологий).

• 4.    Материально-техническая база для

• 6.    Информационное сопровождение

• 7.    Наличие финансовых ресурсов.

• 8.    Использование проектного подхода (Agile)

• 9.    Необходимость разработки и внедрения собственных технологий в области информационной безопасности.

правовой базы.

технологий,                информационнокоммуникационных            технологий, информационной безопасности.

компьютеризации.

Дальнейшая         работа         по усовершенствованию             налогового администрирования будет включать сбор, анализ и устранение недоработок по возникающим проблемам, недостаткам и вопросам от налогоплательщиков. Для объективной оценки действующей цифровизации налоговых органов, необходимо обратить внимание на комплексную реализацию данной стратегии, недостатки при переводе в цифровое поле и в целом на национальную программу «Цифровая экономика Российской Федерации».

Трендами в этом направлении будут:

• 1.    Разработка, с одной стороны, общих критериев и стандартов обслуживания, с другой стороны, дальнейшая индивидуализация работы с применением разных информационных технологий для разных групп налогоплательщиков.

• 2.    Продолжение формирования и совершенствования налогового сервиса для налогоплательщика, включая мониторинг качества налогового обслуживания, с возможностью в перспективе освобождения от предоставления налогоплательщиком налоговой отчетности.

• 3.    Конструктивное взаимодействие налогоплательщика и налоговых органов по вопросам налогообложения, с участием налоговых консультантов, отраслевых ассоциаций, на принципах открытости и общественного контроля.

Используя современные цифровые сервисы, интернет-технологии, налоговые органы ведут работу по усилению прозрачности, доступности, единообразия, оперативности деятельности. Выполняются задачи по сокращению теневого сектора экономики. Обеспечивается простота, надежность действий налогоплательщика. Все это в итоге работает на усиление инвестиционной привлекательности экономики страны.