Дебиторская и кредиторская задолженность: направления оптимизации

При осуществлении текущей деятельности практически у всех субъектов хозяйствования возникают расчётные отношения, выражающиеся во взаимных обязательствах, которые связаны с реализацией каких-либо материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг. При реализации организацией продукции, товаров, работ или услуг иным участникам хозяйственных отношений и при расчётах с ними образовываются краткосрочные или долгосрочные обязательства, которые представляют собой дебиторскую задолженность. При приобретении хозяйствующим субъектом продукции, товаров, работ или услуг у сторонних организаций, юридических или физических и при расчётах с данными субъектами могут возникать обязательства, которые представляют собой кредиторскую задолженность.

Дебиторская задолженность - это задолженность, которая имеется у контрагентов - дебиторов перед организацией, вследствие финансово-хозяйственных отношений с ними. Как правило, это продажа товаров / услуг с отсрочкой платежа. Если организация-поставщик начинает отгрузку товаров или предоставляет услуги без предоплаты от контрагента, тогда возникает дебиторская задолженность. Так же эта задолженность может возникнуть при покупке материалов с предоплатой, откла- дывая отгрузку на более поздний срок, при излишней оплате налогов или выдаче денежных средств сотруднику с условием возврата их предприятию [5].

Кредиторская задолженность - это задолженность, имеющаяся у организации перед другими организациями, физическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Она образуется вследствие расчетов за приобретаемые запасы, услуги или расчетов с бюджетом. Задолженность возникает сразу после того, как кредитор выполняет свои обязательства, или с даты, указанной в договоре.

Правовую основу регулирования учета расчетов с дебиторами и кредиторами, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п. 1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

На предприятии в качестве основного механизма, обеспечивающего контроль над учетом взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, считается достоверное и своевременное отражение дебиторской и кредиторской задолженности. Как правило, для простоты формирования необходимой информации, раскрытия финансовой отчетности, управления активами и обязательствами предприятие формирует соответствующий синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности [2]. Использование аналитического учета на предприятии позволяет анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются одними из главных источников формирования финансовых потоков. Если предприятие грамотно выберет методы для регулирования кредиторской задолженности, это приведет к повышению прибыли и увеличению конкурентоспособности.

Для предотвращения негативных явлений в финансовой жизни организации, которые могут быть обусловлены несвоевременностью расчетов по обязательствам, неграмотной кредитной политики, следует особое внимание уделять вопросам управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Степень дебиторской задолженности напрямую зависит от производимого продукта, объемов рынка и утвержденной политикой расчетов с клиентами. Ликвидность организации является важным показателем грамотного управления дебиторской задолженностью, потому что снижение истощения дебиторской задолженности уменьшает количество неблагоприятных долгов и снижает длительность цикла обращения денег, тем самым быстрее организацией выплачиваются обязательства [6]. Таким образом, целью управления дебиторской задолженности является снижение длительности платежей от клиентов компании, уменьшение сомнительных долгов, организация эффективной политики продаж и продвижения на рынке.

Любой организации необходимо своевременно выявлять и погашать кредиторскую задолженность, при том, что в большинстве случаев ее возникновение не влияет на текущие затраты, а иногда даже может представлять определенную выгоду для организации. Именно поэтому важную роль играет качественное управление кредиторской задолженностью с использованием современных методов, расчетов и финансовых инструментов.

Ключевое значение в системе управления дебиторской и кредиторской задолженностью является правильность их оценки и соответствие нормативнозаконодательным положениям и условиям заключенных договоров. В соответствии с принятыми в Российской Федерации нормативными документами, оценка обязательств может производиться по одному из возможных вариантов, а именно: по текущей стоимости (себестоимости); по текущей рыночной стоимости (цене реализации); по дисконтированной стоимости [4]. В процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью следует контролировать обоснованность и правильности оценки имеющихся в организации обязательств и фиксации выбранной оценки в договорах. Кроме того, в процессе контроля правильности оценки дебиторской задолженности следует оценить обоснованность расчета сумм резерва сомнительных долгов и порядка его формирования. Ситуация существенного превышения долгов дебиторов может создать ситуацию, которая приведет к снижению финансовой устойчивости организации, сделает необходимостью привлечения заемных источников финансирования для расчета по возникающим кредиторским долгам.

С целью организации эффективной системы управления обязательствами организации, дебиторская и кредиторская задолженность должны быть классифицированы в зависимости от целей и решаемых задач на каждом участке управления: по срокам погашения (долгосрочные-текущие), по объектам учета (с покупателями, с поставщиками, с бюджетом, с работниками и прочая), по срокам оплаты - в соответст- вии со сроками, отраженными в договорах и просроченные обязательства. Представленные классификационные группы позволяют сосредотачивать внимание менеджмента на соответствующей группе обязательств.

Управления дебиторской задолженностью по расчетам с покупателями предполагает формирование правильной кредитной политики организации, а это в свою очередь требует ранжирования покупателей и заказчиков по степени надежности, на что влияет выполнение ими своих обязательств в срок, который оговаривается контрактом. Управление дебиторской за- долженностью предполагает также мониторинг платежеспособности покупателей и заказчиков.

Управление дебиторской задолженностью также должно включать в себя эффективную работу юридической службы, работа которой должна быть направлена на оперативное взаимодействие с должниками, посредством ведение претензионной работы, направления досудебных уведомлений. Бухгалтерская служба должна свое- временно формировать акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками.

Управление кредиторской задолженностью предполагает постоянный мониторинг сроков и своевременности оплаты соответствующих видов кредиторской задолженности, формирование платежного календаря и контроль его соблюдения, прогнозирование прироста сумм кредиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам [3].

Подводя итоги, можно сказать, что дебиторская задолженность фактически служит компонентом собственных средств организации, а кредиторская задолжен- ность является частью заемных средств. Но на финансовое состояние организации главным образом влияют размеры и качество задолженностей. Грамотное управление задолженностями в системе финансовой безопасности организации в силах привести к минимуму возникающие экономические риски, укрепить финансовую устойчивость организации и повысить ее деловую активность.