Дебиторская задолженность как угроза финансовой стабильности предприятия на примере АО "УМКК"

В условиях рыночной экономики эффективность деятельности организации отражается в результативности, которая, в свою очередь, складывается из нескольких значимых составляющих финансово -хозяйственной деятельности предприятия. Особая роль на любом крупном предприятии отводится дебиторской задолженности.

Так как рыночная экономика весьма нестабильна, высок риск появления просроченных и неоплаченных счетов, отсюда и появляется дебиторская задолженность. В частности, это может быть вызвано нарушениями договорных условий обязательств, имеющихся между лицами [1, С.6]. Ее появление неизбежно в процессе финансово-хозяйственной деятельности организации. И чтобы не допустить нарушение финансовой устойчивости предприятия, с дебиторской задолженностью нужно постоянно работать и поддерживать ее уровень в рамках допустимых значений.

Данная проблема особо актуальна в свете современного посткризисного развития экономики, так как у многих предприятий на данном этапе возникают проблемы с платежеспособностью, либо не хватает свободных денежных средств в обращении для дальнейшего развития. Таким образом, совершенствование системы управления дебиторской задолженностью поможет предприятиям повысить ликвидность и платежеспособность.

Исходя из данных годового бухгалтерского отчета [5], коротко рассмотрим деятельность Акционерного общества «Уфимский мясоконсервный комбинат», в том числе уровень дебиторской задолженности.

АО «УМКК» занимается производством пищевых продуктов (включая напитки), продуктов из мяса и мяса птицы, производством готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных [4]. Информация о размещении и использовании активов предприятия отражена в бухгалтерском балансе (форма №1).

Таблица 1 Анализ статей актива баланса АО «УМКК» в 2014–2016г.г.

По данным 1 таблицы видно, что объемы имущества предприятия резко снижаются, и к концу 2016г. составляют 844554 тыс. руб. Это происходит за счет снижения как внеоборотных, так и оборотных активов на 88,81% и 48,42% соответственно на протяжении трех лет. Общий объем денежных средств также имеет тенденцию к снижению, и к концу 2016г. данный показатель составил 22282 тыс. руб. Прослеживается значительное снижение дебиторской задолженности в 2016г., а именно на 40,69%, но все равно она остается непомерно высокой. Так на начало 2017г. ее уровень составляет 412 млн. руб., что является недопустимым для нынешнего состояния предприятия.

Далее рассмотрим влияние дебиторской задолженности на общие финансовые показатели предприятия в таблице 2.

Таблица 2 Финансовые показатели АО «УМКК» в 2014–2016г.г.

В период с 2014г. по 2015г. общая выручка возросла на 110123 тыс. руб., но, несмотря на это, АО «УМКК» ушло в убыток. По данным таблицы 2 видно, что прибыль от продаж и дебиторская задолженность на это не повлияли, а значит, резко возросли расходы предприятия.

В 2015 – 2016 г.г. выручка выросла на 63376 тыс. руб., тогда как чистая прибыль увеличилась на 108790 тыс. руб. Учитывая, что расходы практически не изменились, можно сделать вывод, что предприятию удалось выйти из убыточного состояния благодаря снижению дебиторской задолженности, а именно на 600,5 млн. руб.

Таким образом, несмотря на кажущуюся простоту, дебиторская задолженность может являться как источником дополнительной прибыли, так и стать путем к банкротству [1, С.3]. Следовательно, работу с дебиторами нельзя останавливать и необходимо стремиться свести задолженность к минимуму. С этой целью организации предпринимают различного рода мероприятия. Наиболее распространенными мерами прекращения задолженности являются: оплата денежными средствами; зачет взаимной задолженности; оплата задолженности векселями; уступка права требования; перевод долга; прощение долга [3, С.131].

В целях максимально эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо ввести некоторые правила работы с заемщиками [2, С.114]:

• 1.    осуществлять предварительную работу с потенциальными дебиторами до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности;

• 2.    отражать в договорах с покупателями условия предоставления отсрочки и систему штрафных санкций за просрочку платежа;

• 3.    проводить регулярный мониторинг состояния задолженности, в частности анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности;

• 4.    проводить акты сверки с контрагентами для подтверждения задолженности;

• 5.    контролировать  качество  дебиторской задолженности (не

• 6.    заранее разработать систему предъявления претензий;

• 7.    всегда отслеживать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

допускать превращения просроченной задолженности в безнадежную);

Такие правила позволят организовать четкую и отлаженную систему по учету и анализу дебиторской задолженности на предприятии. Это сделает возможным выявлять на ранних сроках просроченные платежи, а также создавать резервы в случае появления сомнительных долгов.