Дебиторская задолженность в системе эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью организаций

Непрерывный кругооборот денежных ресурсов, обеспечивающий реализацию товаров, работ, услуг составляет базу финансово-хозяйственной деятельности любого коммерческого предприятия. Каждый хозяйственный цикл связан с возобновлением этих средств и предполагает их возвращение на предприятие с прибылью.

Актуальность выбранной темы обусловлена ролью дебиторской задолженности как ключевого источника формирования финансово-денежного потока. Именно состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей определяется уровень платежеспособности того или иного предприятия, а также показатели финансового положения и уровня инвестиционной привлекательности. Неудивительно, что обязательства предприятия и, в частности дебиторская задолженность, требуют особого внимания бухгалтерских и финансовых служб. Как правило, в бухгалтерском балансе организаций остатки дебиторской задолженности, превосходят суммарную величину материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Основными причинами дебиторской задолженности являются: коммерческое кредитование поставщиком покупателя (при отсрочке платежа); несвоевременная оплата (при просрочке платежа); недостачи, растраты, хищения; поставки недоброкачественной или некомплектной продукции [3, с.459].

Каждое предприятие должно обеспечить контроль и предупреждение безосновательного увеличения количества дебиторов и размеров их задолженности, осуществлять оценку дебиторов, в целях предупреждения возможности возникновения дебиторской задолженности с высоким уровнем риска ее непогашения. Для этого необходимо не только своевременно предъявлять дебиторам платежные документы, но и осуществлять мониторинг сроков их оплаты, а также проводить мероприятия, по инкассации просроченной задолженности. Поскольку средства организации, по сути, заморожены в виде дебиторской задолженности с момента отгрузки товаров до момента поступления денежных средств в организацию [1].

Осуществление комплексной оценки и эффективное управление дебиторской задолженностью требуют её всестороннего изучения, что предполагает проведение классификации. Существующие в современной литературе подходы к проблеме классификации базируются на требованиях нормативно-правовых актов в области бухгалтерского учета и потребностями практики проведения анализа дебиторской задолженности. Можно согласиться с мнением о неполноте используемых классификационных признаков, но все-таки говорить об управлении дебиторской задолженности не упомянув основные из них, невозможно.

Дебиторская задолженность, прежде всего, может быть классифицирована по критерию расчетных отношений, что необходимо в целях контроля за расчетами. Это нормальная дебиторская задолженность, возникающая в процессе деятельности хозяйствующего субъекта; и просроченная дебиторская задолженность, сроки погашения которой на момент составления бухгалтерской отчетности наступили и нарушены контрагентами. Такая задолженность становится источником финансовых проблем - возникают трудности с оплатой приобретенных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг, расчетах с бюджетом и т.п. Просроченную задолженность, в свою очередь, подразделяют на реальную, и нереальную.

Очевидно, что просроченная дебиторская задолженность заслуживает самого пристального внимания, а реализация мер, направленных на ее взыскание ставится в разряд ключевых задач организации.

В зависимости от роли и статуса деби- тора, выделяют задолженности покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков (по авансам за не поставленную продукцию, не оказанные услуги), бюджета и внебюджетных фондов, подотчетных лиц, учредителей (по вкладам) и др.

Критерий характера образования предполагает выделение оправданной и неоправданной дебиторской задолженности. По срокам погашения и продолжительности дебиторскую задолженность квалифицируют как долгосрочную и краткосрочную.

Приведенная классификация дебиторской задолженности является элементом системы учетно-аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью. Она используется для анализа и оценки состава, уровня и динамики дебиторской задолженности, контроля состоя- ния расчетов с дебиторами. Как следствие, эффективное аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью можно рассматривать как инструмент снижения риска невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности [2, с. 351].

Управление просроченной дебиторской задолженностью требует формализации подхода к работе с каждым клиентом, что предполагает создание четкого документооборота, назначения и утверждения прав и обязанностей ответственных лиц, а также полномочий для разрешения нетипичных ситуаций.

Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью предполагает также определение ее оптимальной величины и обеспечение инкассации.

Важную роль в управлении дебиторской задолженностью организации играет учет влияния внешних факторов. К их числу относится несовершенство законодательства и противоречивость некоторых нормативно-правовых документов, несовершенство процедур банкротства и др.

Управление дебиторской задолженностью, в свою очередь, во многом определяет оборачиваемость оборотных активов и рентабельность организации, выступая составляющей её маркетинговой политики, нацеленной на достижение максимального объема прибыли, установление взаимовыгодных связей. В современных условиях управление дебиторской задолженностью относится к приоритетным направлениям деятельности, непосредственно и решающим образом, влияющим на обеспеченность организации собственными денежными ресурсами, объем рынка и соответственно объем реализации.