Дебиторская задолженность: сущность, анализ, управление

В современных рыночных условиях субъекты финансовохозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с проблемами возникновения и взыскания дебиторской задолженности. Это объективный процесс, обусловленный существованием рисков при проведении взаиморасчетов между контрагентами по результатам хозяйственных операций [5].

Актуальность данной темы обусловлена с формированием определения дебиторской задолженности и ее управлением на предприятия.

К образованию дебиторской задолженности ведет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по увеличение дебиторской задолженности может привести к финансовому краху организации, в связи с чем, бухгалтерская служба должна организовать надлежащий контроль за ее состоянием, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность [6].

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.

В различных источниках история возникновения дебиторской задолженности разнится, однако, основоположниками практики учета и анализа дебиторской задолженности все же считаются представители античного мира. В эпоху Эллинизма в 256 г. до н.э. Зенон пытался реформировать систему учета. Реформа, по его мнению, заключалась, прежде всего, в выявлении общего положения хозяйства, что предполагало организацию систематического учета запасов материальных ценностей, регулярный учет задолженности; исчисление хозяйственного эффекта в различных областях деятельности, что повлекло за собой появление первых приемов экономического анализа [2, 4].

В наши дни, в эпоху финансовых отношений процесс расчетов с различными контрагентами, дебиторами и кредиторами, налоговыми и бюджетными органами, банками и страховыми компаниями становится неизбежным, вследствие чего, дебиторскую задолженность можно рассматривать как инструмент обязательных правоотношений, или некой формой инвестирования, а ее образование – следствием требований конкуренции за отсрочку платежей.

Наличие значительного размера дебиторской задолженности и ее постоянный рост в условиях финансового кризиса создают серьезные проблемы и угрозы деятельности предприятий. Поэтому в настоящее время одной из важнейших задач финансового менеджмента на предприятиях является эффективное управление товарной дебиторской задолженностью, которое должно быть направлено на оптимизацию ее размера, обеспечение своевременной инкассации долга, а также на реструктуризацию дебиторской задолженности и ее рефинансирования [1].

Грамотное управление дебиторской задолженностью с каждым годом приобретает свою значимость.

В наши дни эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию ее размера и обеспечение своевременного возврата долга является одной из важнейших задач финансового управления организацией.

Целями создания системы управления дебиторской задолженностью являются уменьшение рисков предприятия, а также оптимизация действий всего персонала и экономия времени при принятии управленческих решений.

Анализ дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, имеет ли предприятие проблемы с дебиторами, в частности, наблюдается ли рост просроченной задолженности [6].

Считаем, что одним из инструментов повышения качества дебиторской задолженности является увеличение контроля.

Для эффективности усиления внутреннего контроля за дебиторской задолженностью целесообразно разработать и утвердить регламент об управлении и контроле за дебиторской задолженностью, в котором следует подробно расписать алгоритм работы с задолженностью, который направлен на своевременное обнаружение просроченной задолженности, процедуры по ее взысканию и назначение ответственных за их выполнение.

Необходимо стремиться к минимизации дебиторской задолженности каждого дебитора, что снизит потребность в заемных источниках финансирования и положительно скажется на ликвидности деятельности организации.

Главной целью управления дебиторской задолженностью является комплексная разработка мероприятий, направленная на совершенствование настоящей или формирование новой политики кредитования своих покупателей, и как следствие, увеличение прибыли. Грамотное и точное проведение анализа позволит оценить, насколько эффективно предприятие инвестирует свои средства в кредитование покупателей.

Развитие рыночных отношений приводит к появлению ряда новых форм расчетов с дебиторами, например рефинансирования дебиторской задолженности (осуществление ускоренного перевода в иные формы оборотного актива, такие как, денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги).

Таким образом, любая работа, связанная с дебиторской задолженностью, требует детальной разработки регламента принятия решений, позволяющего оценить и сравнить выгоду, риски, выполнить анализ устойчивого развития предприятия [3].

• 1.    Бурцева, А.С. Инновации как инструмент антикризисного управления /А.С. Бурцева, Е.И. Куценко // Роль инноваций в трансформации современной науки : сборник статей Международной научно-практической конференции. -Уфа, 2016. - С. 43-45.

• 2.    Калмыкова, О.Я. Развитие теории и совершенствования практики бухгалтерского учета на основе ситуационно-матричного моделирования : дисс. …. канд. экон. наук / О.Я. Калмыкова. – Ростов-на-Дону, 2009. – 190 с.

• 3.    Куценко, Е.И. Организационно-экономический механизм устойчивого развития региона : дисс. …. канд. экон. наук / Е.И. Куценко. -Оренбург, 2007. – 224 с.

• 4.    Петров, А.М. Бухгалтерский учет и контроль за движением дебиторской задолженности : дисс. …. канд. экон. наук / А.М. Петров. – М, 2003. – 152 с.

• 5.    Ракитин, С.Ю. Совершенствование организации производства как фактор повышения конкурентоспособности предприятия / С.Ю. Ракитин, А.А. Илькубаев, А.Ш. Акулова // Формирование рыночного хозяйства: теория и практика : сборник научных статей. - Оренбург, 2015. -С. 126-129.

• 6.    Филина, Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения / Ф.Н. Филина. - ИД «ГроссМедиа» : РосБух, 2008. – 152 с.