Диагностика финансового состояния коммерческих организаций

В современных условиях обеспечение эффективного функционирования предприятий является одной из наиболее актуальных задач настоящего этапа экономического развития. Для успешного продолжения своей деятельности организации необходимо в процессе функционирования следить за показателями устойчивости финансового состояния. Разумное руководство должно прибегать к диагностике финансового состояния, угроз финансовой несостоятельности и на основе полученных результатов корректировать тактику функционирования предприятия. Важным вопросом является выбор эффективного аналитического инструментария для получения наиболее полной и достоверной информации о финансово-экономической деятельности предприятия.

Диагностика финансового состояния одна из важнейших характеристик экономической деятельности любого предприятия при принятии квалифицированного выбора управленческих решений по развитию предприятия. На основе данных, полученных в процессе проведения диагностики финансово-экономического состояния предприятия, можно аналитически выявить действительное положение органи- заций на рынке, установить характер и причины выявленных отклонений от заданной нормы функционирования, выделить решающие участки финансовоэкономической работы.

В экономической литературе существует несколько подходов определения понятия «диагностика финансового состояния».

По мнению А.В. Ивахнюка, диагностика финансового состояния – это процесс распознавания признаков неплатежеспособности посредством анализа основных подсистем деятельности предприятия, а также выявления отклонений от норм показателей и полученных результатов проведенного диагноза.

Ученые Е. Трененков и С. Дведенидова вносят свой вклад в определение содержания финансовой диагностики. Они видят ее как особую функцию и специфическую стадию управления предприятием с целью его оздоровления. Кроме того, они выделяют в составе ее теоретических основ работы К. Маркса, Г. Гегеля, Л. Маршалла, Л. Берталанфи и др., которые раскрывают природу диагностируемых явлений, характер возникновения отклонений и их диалектическое развитие [2, c. 95].

Диагностика финансового состояния предприятия осуществляется для установления неплатежеспособности предприятия, а также для того, чтобы выработать правильные решения по выходу предприятия из кризисного состояния, предотвращение наступления которого, главная задача обеспечения экономической безопасности предприятия, чем и объясняется актуальность рассмотрения темы финансового состояния предприятия в системе экономической безопасности [3, с. 87]. Высокий уровень неопределенности и агрессии нынешней экономической системы способствует возникновению внешних и внутренних угроз, отрицательно влияющих на развитие предприятий. Эта причина заставляет руководство обратить особое внимание на вопросы, связанные с обслуживанием и управлением их экономической безопасностью.

Также высокий уровень угроз экономической безопасности можно объяснить тем, что на сегодняшний момент не все руководители предприятий готовы в полной мере оценить необходимость создания надежной системы экономической безопасности, в результате чего терпят финансовые потери при наступлении непредвиденных ситуаций. Результат такой деятельности может привести к банкротству и ликвидации предприятия, поэтому необходимо постоянно отслеживать сложившуюся ситуацию и проводить мониторинг по минимизации степени риска наступления того или иного события, а соответственно и повышению эффективности его деятельности.

Диагностика финансовоэкономического состояния организации тесно связана с финансово-экономическим анализом. По мнению В.В. Ковалева, предметом анализа финансовохозяйственной деятельности организации являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, а предметом диагностики является предсказание (на основе проведенного анализа) и установление характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характер- ных только для данного нарушения [5 c. 235].

Большинство авторов под диагностикой финансового состояния понимают комплекс исследований количественных характеристик финансовых процессов, связанных с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия.

Основная цель проведения финансовой диагностики – получение наиболее информативных показателей, которые дают точную и объективную иллюстрацию финансового состояния, что позволяет выявить и оценить тенденцию роста экономической устойчивости предприятия.

Основные задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на объединение работы всех элементов систем организации, способов их реализации.

Методы финансового диагностирования - это система базовых категорий, научного инструментария и принципов исследования финансового состояния предприятия.

Для проведения финансовой диагностики используются следующие инструменты:

– непосредственное использование данных финансовой отчетности;

– горизонтальный и вертикальный виды анализа финансовой отчетности;

– использование финансовых показателей (абсолютных и относительных);

– трендовый анализ.

При выборе аналитических показателей необходимо соблюдать ряд требований:

– показатели должны иметь одинаковую направленность;

– коэффициенты должны рассчитываться по данным финансовой отчетности;

– возможность проведения рейтинговой оценки субъекта хозяйствования [7, c. 36].

Результатом проведения диагностики финансового состояния должны стать ответы на следующие вопросы:

• 1.    Как изменилось состояние предприятия по сравнению с предшествующим периодом?

• 2.    Насколько успешно предприятие работает по сравнению с конку рентами?

• 3.    Какими резервами располагает предприятие для улучшения своего финансового состояния?

• 4.    Какие мероприятия необходимо включить в финансовый план для улучшения финансового состояния предприятия?

• 3.    Трансформационные методики диагностики финансового состояния, которые направлены в большей степени на преобразование отчетности в более удобный для восприятия вид за счет агрегирования статей, трансформации в соответствии с МСФО и т.п. Однако, данные методики, также достаточно сложно использовать для подготовки конкретных выводов и рекомендаций, так как используемые методы в основном используются только для обеспечения сопоставимости данных различных отчетных периодов.

Для получения оценочных показателей необходимо проводить диагностик) предприятия с определенной периодичностью: один раз в год при подготовке годового отчета с использованием всех инструментов финансовой диагностики: ежемесячно (мониторинг), при котором осуществляется контроль показателей, характеризующих оперативные результаты деятельности.

Для проведения диагностики финансового состояния экономического субъекта могут быть использованы следующие методики:

1. Качественные методики диагностики финансового состояния, включающие проведение вертикального и, горизонтального анализа, анализа ликвидности баланса, а также использование формализованных анкетных схем. В качестве недостатка можно отметить тот факт, что качественные методики существенно ограничены в условиях сильной инфляции в экономике.

В зависимости от целей проведения диагностического анализа можно выделить следующие его виды:

– экспресс-диагностика:

– комплексная диагностика финансовоэкономического состояния:

– диагностика банкротства.

Экспресс-диагностика подразумевает под собой непрерывный анализ текущей хозяйственной деятельности. Целью дан- ного вида диагностики является выявление проблем, связанных с управлением и экономическими ресурсами предприятия. Данные, полученные в процессе экспресс-диагностики, имеют предварительные результаты, а выводы являются вероятностными. Основной проблемой проведения данной диагностики является выбор финансовых показателей как по количеству, так и по составу.

Комплексная диагностика по полученным данным экспресс-диагностики и в качестве самостоятельного исследования позволяет определить текущее состояние предприятия, оценить его инновационный потенциал, а также детально изучить проблемы и выявить причины их возникновения. Данный вид диагностики более точно оценивает многие аспекты финансовой деятельности, но на ее реализацию затрачивается большое количество времени.

Диагностика банкротства позволяет спрогнозировать кризисную ситуацию до ее очевидного появления. Для диагностики вероятности банкротства используются несколько подходов (официальные методики, авторские методики отечественных и зарубежных специалистов), основанных на применении:

– трендового анализа обширной системы критериев и признаков:

– ограниченного круга показателей;

– интегральных показателей;

– факторных регрессионных и дискриминантных моделей.

Весомым плюсом в проведении диагностики финансового состояния предприятия является использование как сложных динамических моделей (экономика страны, отдельная отрасль, конкретная организация), так и отдельных элементов систем (финансовый результат деятельности предприятия, основные бизнес-процессы) [3, c. 10].

Необходимо проводить постоянный мониторинг наступления тех или иных рисков и угроз, разрабатывать меры по их снижению. Такие мероприятия непременно приведут к финансовой устойчивости предприятия, позволят укрепить позиции в условиях конкурентной борьбы и обеспечат непрерывное и бесперебойное функ- ционирование производственного процесса в целом.

Обзор специальной научной литературы, посвященной проведению диагностики финансового состояния предприятия и методикам оценки, позволил выделить ряд проблем;

– отсутствуют общепринятая система показателей диагностики финансового состояния предприятия;

– количество показателей, предлагаемых для анализа диагностики финансового состояния, в разных методиках значительно отличается: количество таких показателей может доходить до пятидесяти, однако при анализе финансового состояния важно учитывать качественное содержание показателей, их способность раскрыть уровень и динамику финансового состояния, выявить проблемы в финансовохозяйственной деятельности, а не количество рассматриваемых коэффициентов;

– в большинстве методик отсутствует деление показателей на обобщающие, позволяющие провести экспресс- диагностику, и частные, дающие возможность проведения детализированной оценки финансового состояния;

– не все показатели имеют свои нормативы для сравнения, кроме того, зачастую отсутствует обоснование расчета нормативов [2, c. 92].

Таким образом, диагностика финансового состояния организаций, представляющая комплексный анализ и оценку экономических показателей их деятельности имеет огромное значение для выявления и использования имеющихся резервов. Методы, используемые в настоящее время для проведения финансовой диагностики состояния предприятий, не в полной мере учитывают их отраслевые особенности и специфику финансово-хозяйственной деятельности, не отражают реальное финансовое положение предприятия на финансовом рынке. Поэтому актуальным вопросом остается улучшение методик и обоснованный выбор финансовых показателей для проведения качественной диагностики финансового состояния конкретного предприятия.

Проведение комплексного анализа финансового состояния на всех уровнях позволяет определить количественные и качественные характеристики эффективно- сти деятельности предприятия и на основании этого подготовить рекомендации и разработать мероприятия по улучшению платежеспособности и финансовой устойчивости организации.