Доход и прибыль: как понимали эти термины в разное время за рубежом

Слова «доход» и «прибыль» часто используются как синонимы, при этом понятие «доход» шире: прибыль обычно соотносится только с предпринимательской деятельностью, а доходы могут быть и у организаций, и у граждан, и у государства.25 Первым поставил вопрос о разграничении этих понятий Найт в 1920-е гг. в книге «Риск, неопределённость и прибыль»26.

Изначально, в классической английской школе до XVIII в., прибыль связывалась с доходом владельца компании, который одновременно был и её директором. Причём основную роль играло право собственности на капитал предприятия: даже если управляющий был наёмным, хозяин всё равно получал свой доход – ренту от инвестиций. Именно этот доход английские классики считали прибылью.

В XIX в. прежде всего в США и Франции в рамках теории предельной полезности появление прибыли стали объяснять «зарплатой» менеджеров. Иначе говоря, рабочий создаёт определённое количество деталей и получает за них оплату труда, а управленец организует производство и получает за это прибыль. Доход владельца компании рассматривается отдельно от прибыли. В Германии XIX в. объяснений прибыли и причин её возникновения

• ²⁵    Плотницкий, М.И. Микроэкономика: учеб. пособие / М.И. Плотницкий, А.К. Корольчук, Л.В. Лемешевская, М.К. Радько. – 3-е изд., стер. – Минск: Новое знание, 2005. – 231 с.

• ²⁶    Риск, неопределенность и прибыль. Фрэнк Найт

наибольшее количество: были последователи и английской, и французско-американской школы, и свои немецкие идеи. Например, группа немецких экономистов считала, что прибыль – это третья разновидность дохода, отличная и от компенсации за труд, и от процентов с капитала. Были и промежуточные варианты, объединяющие ренту владельца и зарплату менеджера.

Основной немецкой идеей о прибыли стала мысль экономистов-социалистов о том, что прибыль – это результат эксплуатации трудящихся, вызвана правом собственности на все виды капитала, включая землю, здания, оборудование, деньги. Всё, что не заработная плата, - прибыль, отношение к которой у последователей этой школы негативное. Их критикуют, называя подобный взгляд поверхностным. Доход социалисты не выделяли и не приравнивали к прибыли, понимали его либо как выручку, либо как процент с капитала.

В конце XIX в. появляются идеи о технологической подоплёке прибыли (Кларк, Шумпетер). Их суть сводится к тому, что прибыль вызвана использованием более эффективных технологий, её можно назвать платой за внедрение новшеств. Технический прогресс увеличивает общий доход всех государств, предприятий и жителей планеты, а прибыль – частичка общего дохода.

В ХХ в. учёные-экономисты более-менее определились с прибылью: она однозначно связана с предприятием и определяется, как правило, через формулу её расчёта: выручка – затраты. По-прежнему рассматривались несколько источников её возникновения: от эксплуатации трудящихся в социалистических странах до зарплаты менеджеров, ренты владельцев и технического прогресса в прочих государствах. Харвей различал 4 трактовки прибыли, объясняющие её появление:

• -    традиционная формула, как у популярных Макконелла и Брю. Доходы – это выручка, а прибыль – это доходы минус расходы;

• -    нормальная прибыль, чисто теоретическая, в условиях совершенной конкуренции. Цена уравновешивает спрос и предложение, и уже от этой цены ведётся расчёт по себестоимости;

• -    сверхнормальная прибыль – то, что предприниматель может получить сверх вышеописанной нормы, обычно кратковременная;

• -    монопольная прибыль удлиняет период получения сверхнормальной прибыли за счёт монополизации рынка.

Стоит отметить, что доход может быть соотнесён как с выручкой, так и с прибылью, хотя учёные, употребляя эти термины, обычно разграничивают их, добавляя определения, например, доход предпринимателя (прибыль) и совокупный доход (выручка).

В ХХ в. встал вопрос об определении дохода: несколько видных специалистов, в том числе и Кейнс, поставили его в ряд самых сложных вопросов экономики. Сфера применения термина расширилась: если раньше говорили только о доходах предприятий и их владельцев, то в ХХ в. к доход о получателям стали относиться и наёмные работники, и страны. Самое главное – потребовалось рассчитывать доход, причём желательно на унифицированных условиях. Требование поставили государства, которым нужно взимать налоги на доходы физлиц, поэтому акцент в трактовках термина «доход» сместился с предприятий на граждан. Шанц в 1896 г. одним из первых поднял вопрос об НДФЛ. Доход для него – это поступление чистого имущества, т.е. сумма, которую человек может тратить так, чтобы стоимость имущества в конце периода равнялась его стоимости на начало периода. Как видим, подход к доходам населения кардинально отличается от трактовки доходов предприятия. Хейг в 1921 г. также исходит из того, что доход – это увеличение денежных средств (единиц экономической власти) на конец периода по сравнению с его началом.

Саймонс в 1938 г. конкретизировал формулу дохода физических лиц: рыночная стоимость того, что человек может потратить, плюс разница между стоимостью имущества, принадлежащего ему на правах собственности, на конец и начало расчётного периода.

Подходы вышеназванных трёх учёных (Шанца, Хейга и Саймонса) часто объединяют в один и называют концепцией «комплексного дохода». В нём в отличие от коммерческой прибыли никак не учитываются издержки, например, затраты на питание. Для реального использования в налогообложении требуется регламентировать процедуру оценки собственности на начало и конец расчётного периода. В середине ХХ в. возникла концепция «полной интеграции»: все доходы предприятий распределяются в конечном итоге между физическими лицами – владельцами, менеджерами, работниками. Получается, что налог на прибыль предприятий дублирует налог на доходы граждан, если не принимать во внимание, что собственники компаний могут быть иностранными.

Хикс пошёл ещё дальше Саймонса, полностью сместив акценты с источника финансирования на потребление. По Хиксу, доход – это ориентир, показатель того, сколько средств человек может потратить в определённый период. Впоследствии экономист уточнил, что примерно одинаковая сумма должна прогнозироваться на несколько периодов вперёд. Его подход интересен с научной точки зрения, но неприменим для налогообложения, поскольку оценка перспектив субъективна.

О национальных доходах и доходах государства заговорили только в ХХ в. До этого возможности статистики не позволяли обработать необходимый для их оценки объём информации. Вариантов вычисления ВВП, ВНП и т.д., объединённых в систему национальных счетов, много, они отличаются по странам и меняются с течением времени. Все варианты находят то или иное теоретическое обоснование, консенсуса в среде экономистов нет. Таким образом, первоначально простой и понятный термин «доход»

постепенно усложнялся, из него сперва выделилась прибыль предприятия, а затем добавились доходы населения и государства. Попытки объяснить причины возникновения доходов пока не увенчались успехом – единого мнения нет, вытеснены на задний план проблемами расчёта – и здесь возникают разночтения.