Документальное оформление операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Все предприятия в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности совершают сделки, связанные с покупкой средств, реализацией продукции, работ и услуг. И за все приобретённые товары необходимо рассчитываться, вследствие чего и возникают расчётные отношения.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия покупателя.

Главным первичным документом для взаимодействия с поставщиками и подрядчиками является договор. Договор может быть следующих видов: договор купли-продажи; договор поставки; договор аренды; договор обслуживания; договор подряда.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Существуют две основные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками: наличный расчет и безналичный расчет. Важно отметить, что использование безналичной формы расчётов является более предпочтительным. Это происходит за счёт значительной экономии на издержках обращения. Расширению сферы безналичных форм расчётов способствует разветвлённая сеть банков и заинтересованность государства в их развитии.

В соответствии с требованиями законодательства выделяются следующие формы безналичных расчётов: платёжные поручения, платёжные требования, чеки, аккредитивы, векселя, расчёты по инкассо. [3]

Расчёты платёжными поручениями являются наиболее распространенной формой безналичных расчетов в РФ. Платёжное поручение выписывается в трёх экземплярах и представляет собой письменное распоряжение владельца счёта банку о перечислении с его расчётного счёта определённой суммы денежных средств на счёт получателя. С 2014 года вступили в силу некоторые изменения, касающиеся вопросов оформления и подготовки платёжных документов для перечисления налогов и страховых взносов.

Заполнять новые платёжные поручения в 2017г. следует, опираясь на Правила, утверждённые Приказом Министерства финансов РФ №107н от 12.11.13г. (ред. от 05.04.17). Перечислим основные изменения, предусмотренные Положением Банка России от 19 июня 2012г. (ред. от 05.07.17) № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»:

• •     сумма платежа проставляется прописью только в платёжных

поручениях, имеющих бумажную форму, в электронной форме в платёжном поручении сумма прописью не проставляется;

• •     при перечислении любых страховых взносов в поле 101 вместо

статуса 01, 08 или 14 указывать статус 08;

• •    для индивидуальных предпринимателей стало обязательным в новых платёжных поручениях указывать адрес своей регистрации или места жительства.

Правила оформления всех других платежей, кроме налогов и взносов, а также оплаты муниципальных и государственных услуг, остались неизменными. [3]

Вторым немаловажным расчётным документов является платёжное требование, которое представляет собой требование поставщика к покупателю об уплате стоимости отгруженной продукции, выполненных работ или оказанных услуг на основе предоставленных ему расчётных и отгрузочных документов. Платёжные требования     выписываются поставщиком, направляются в банк для оплаты и принимаются на инкассо. Плательщик, в свою очередь, обязан в течение трёх дней представить в обслуживающий банк акцепт на оплату. [4]

При организации движения наличных денежных средств, в основном в случаях снятия предприятием денежных средств со своего счёта в банке, широко используются чековые книжки. Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку осуществить платёж в определённой сумме чекодержателю. Статёй 878 Гражданского кодекса РФ устанавливается ряд обязательных реквизитов, содержащихся в чеках. Однако чек может включать и другие реквизиты, которые определяются кредитной организацией.

Следующей формой расчётов являются расчёты по аккредитивам. Аккредитив - это соглашение, по которому банк обязуется осуществить платёж в пользу получателя денежных средств или предоставить данные полномочия другому исполняющему банку. Порядок расчётов по аккредитиву устанавливает статьи 867-872 Гражданского Кодекса РФ, а также Положение Банка России от 19.06.12 (ред. от 05.07.17) № 3 83-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». [3]

Расчёты с использованием векселей также являются формой безналичных расчётов. Вексельная форма расчётов включает расчёты между поставщиками и плательщиками за товары, работы или услуги с отсрочкой платежа на основе векселя. Вексель - ценная бумага, которая удостоверяет обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока указанную в векселе сумму векселедержателю. [3]

При расчётах по инкассо банк по поручению клиента обязуется осуществить действия по получению суммы денег от плательщика. На практике расчёты по инкассо в основном производятся на основе платёжных требований и платёжных поручений.

Таким образом, рассмотрев особенности документального оформления расчётных операций, можно сделать вывод о том, что чёткая организация расчётов с использованием безналичной формы в настоящее время достаточно распространена и является гораздо предпочтительнее платежей с использованием наличных денег, потому что достигается значительная экономия на издержках обращения. Именно поэтому от правильной организации системы безналичных расчётов зависит своевременность и быстрота осуществления расчётов между хозяйственными органами, их финансовое положение и состояние платёжной дисциплины в стране.