Донастройка налоговой системы РФ

В настоящее время налоги являются главным инструментом государственного регулирования, с помощью которого решается главная задача государства это обеспечение деятельности органов как государственного, так и субъектов Российской федерации, в связи с этим актуальность донастройки налоговой системы в Российской Федерации, необходимые меры изменения налоговой системы государства. В июле 2024 г. был принят Федеральный закон [1]. Все важнейшие изменения вступят с законную силу начиная с 1 января 2025 года, изменятся ставок и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и налогу на прибыль организаций.

Для перераспределения ресурсов через бюджетную систему, необходимо изменение ставок налогообложения, чтобы эти средства могли быть направлены на поддержку экономики, промышленности и других приоритетных областей, таких как социальные задачи, обеспечение безопасности, поддержка экономики и бизнеса.

Закон предусматривает изменения в Налоговом кодексе РФ, направленные на реформирование налоговой системы. Эти изменения касаются как для юридических, так и физических лиц. В числе ключевых изменений введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличение налоговых вычетов, повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики; изменение условий применения УСН, включая повышение пороговых значений показателей деятельности налогоплательщиков в целях расширения возможности применения данного налогового режима; введение туристического налога; возможность повышения налоговых ставок по налогу на имущество и земельный налог в отношении дорогостоящих объектов недвижимости.

Для налогообложения доходов физических лиц будет введена прогрессивная, т.е. пятиступенчатая шкала налогообложения, в рамках которой при доходе до 2,4 млн руб. в год сохранится ставка 13%, для части годового дохода от 2,4 млн до 5 млн руб. ставка составит 15%, от 5 млн до 20 млн руб. – 18%, от 20 млн до 50 млн руб. – 20%, а при доходе свыше 50 млн руб. ставка станет максимальной – 22%. Эти изменения затронут лишь 3,2% работающего населения, как указано в материалах Министерства финансов России. Вопрос о введении прогрессивной шкалы налогообложения обсуждался неоднократно, но конкретных решений не было принято, кроме изменения ставки в 2021 году для доходов свыше 5 млн рублей. В мировой практике существуют различные системы налогообложения доходов граждан. Например, пятиступенчатая шкала действует в Австралии, Бельгии, Италии, Канаде, такие страны как Австрия и Испания применяют шестиступенчатые системы, а в

Китае и США используют семиступенчатые системы.

В основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов говорится о необходимости повышения эффективности и справедливости налоговой системы [2].

Так же для семей с двумя и более детьми будут изменения в виде возврата части уплаченных налогов, доходы которых составляют менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека, что снизит реальную ставку налога для них до 6 процентов. Возврат будет производиться из средств федерального бюджета. Такой подход отвечает научной концепции, предлагающей определить субъектом налогообложения семью.

Льгот по социальным взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства тоже изменятся, если предприниматели ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства. Ставка для таких налогоплательщиков составит 7,6 вместо 30%.

Что касается налогоплательщиков, которые находятся на общей системе налогообложения тоже будут изменения, например изменится ставка налога на прибыль организаций, она составит 25%. Согласно статье 184 Налогового кодекса Российской Федерации ранее из этой доли 17% поступали в региональный бюджет и 3 процента в федеральный. С 1 января 2025 года поступления распределяются между региональными и федеральным бюджетами как 17 и 8%, соответственно. Такое распределение будет применяться до 2030 года. После 2030 года в федеральный бюджет будет уплачиваться 7% от размера налога на прибыль, а в субъект будет поступать 18% прибыли. Изменения по налогу на прибыль для IT-организаций, которые соответствую критериям и имеют аккредитацию в Министерстве цифрового развития РФ, тоже будут изменения, IT-организации в 2020 году уплачивали налог на прибыль в размере 3%, в 2022 году получили льготную ставку в размере 0 процентов. В соответствии с изменениями законодательства, с 01.01.2025 года IT-организации налог на прибыль будут платить 5%, и такая ставка установлена до 2030 года включительно. Весь размер налога на прибыль будет направляться в федеральный бюд- жет. Для IT-организаций, которые созданы при реорганизации, применяются особые условия по льготной ставке по налогу в размере 5% в период 2025-2030 гг. Применять льготную ставку IT-организации, имеют право если они соответствуют следующим критериям: аккредитованы в Министерстве цифрового развития России до 01.07.2022 г., в 2022 году применяли ставку из п. 1.15 ст. 284 НК РФ, у них доля доходов от профильного IT-бизнеса — не меньше 70% общего размера доходов.

Законом предусмотрены меры по увеличению налоговых доходов регионов, расширению их налогооблагаемой базы.

В частности, «туристический сбор» будет преобразован в «туристический налог». Местные власти будут определять налоговую ставку в рамках допустимой, предложенной законом, устанавливать льготные категории в зависимости от сезона и категории средства размещения туристов. При этом устанавливается верхний предел ставки, превысить который местные власти не смогут - ставка не может быть выше 5% от стоимости проживания (но не менее 100 рублей за сутки). Ставка будет расти постепенно, начиная с 1% в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года.

Также субъекты РФ и муниципалитеты наделяются большими полномочиями по налогообложению дорогостоящих объектов недвижимого имущества и земельных участков, стоимостью свыше 300 млн рублей. Предлагается дать им право повышать ставки на объекты стоимостью свыше 300 млн рублей. По налогу на имущество предельную ставку предлагается поднять с 2% до 2,5%, по земельному налогу с 0,3% до 1,5%. При этом субъект будет самостоятельно решать, какую ставку установить.

В рейтинговом агентстве АКРА [4] предполагают, что каждый процентный пункт роста налога на прибыль может увеличить поступления в бюджет на 0,2% ВВП, а такой же рост НДФЛ - на 0,15% ВВП в зависимости от доходной группы, которую затронет повышение.

Налоговые изменения принесут стране порядка 2,6 триллиона.

Средства, полученные от реформирования налоговой системы, будут направлены на социально-экономическое развитие страны и финансирование новых национальных проектов.

Для перераспределения через бюджетную систему, нужны ресурсы, чтобы этими деньгами помогать экономике, промышленности по тем направлениям, которые являются приоритетными. Это и решение социальных задач, задач обеспечения безопасности, задач поддержки экономики и бизнеса. Средства, полученные от реформирования налоговой системы, будут направлены на социальноэкономическое развитие страны и финансирование новых национальных проектов.